機(jī)構(gòu)發(fā)布上市公司內(nèi)控白皮書 建言盯緊“關(guān)鍵少數(shù)”強(qiáng)化公司內(nèi)控機(jī)制

中證網(wǎng)訊（記者 胡雨）中國證券報記者7月25日獲悉，由深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司編制的《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書（2024年）》日前發(fā)布?！栋灼吩谥赋錾鲜泄緝?nèi)部控制缺陷同時，也從上市公司層面、監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面、會計師事務(wù)所層面提出了多項建議，如盯緊“關(guān)鍵少數(shù)”、以點帶面實現(xiàn)公司治理水平的全面提升，實施動態(tài)內(nèi)部控制缺陷監(jiān)控與報告機(jī)制等。

從整體披露情況看，2023年度，共有5151家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評價報告，占披露年度報告的A股上市公司數(shù)量的96.30%?？傮w而言，A股上市公司在內(nèi)部控制評價信息披露方面表現(xiàn)積極，但板塊間存在差異，新興板塊披露透明度還有較大提升空間。

內(nèi)部控制評價方面，2023年度，上市公司董事會及類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價，認(rèn)定內(nèi)部控制為整體有效和非整體有效的公司數(shù)量分別為5082家、69家，分別占比98.66%、1.34%。對上市公司內(nèi)部控制自我評價過程中識別的缺陷具體內(nèi)容進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，2023年度上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中在資金活動、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)報告、關(guān)聯(lián)交易、采購業(yè)務(wù)、信息披露、人力資源、合同管理、組織架構(gòu)等領(lǐng)域，存在問題包括非經(jīng)營性資金占用、存貨余額管理存在疏漏、銷售收入確認(rèn)政策存在缺陷、關(guān)聯(lián)交易審批和披露不充分等。

對于如何優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系，《白皮書》從上市公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所等多個層面提出了建議。

對于上市公司，《白皮書》建議提升公司管理層的重視度與參與度，強(qiáng)化公司治理與內(nèi)控機(jī)制以提升管理效能，增強(qiáng)內(nèi)部控制缺陷的識別與整改力度，同時打造數(shù)智融合的價值創(chuàng)造型風(fēng)險內(nèi)控生態(tài)體系，具體舉措包含建立健全內(nèi)部控制績效考核機(jī)制，盯緊“關(guān)鍵少數(shù)”、以點帶面實現(xiàn)公司治理水平的全面提升，構(gòu)建多層次責(zé)任體系，實施動態(tài)內(nèi)部控制缺陷監(jiān)控與報告機(jī)制等。

對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，《白皮書》提出了四方面建議：一是加強(qiáng)信息披露的合規(guī)性和透明度監(jiān)管，二是強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷識別與整改實效性的指導(dǎo)和監(jiān)督，三是強(qiáng)化內(nèi)部控制審計質(zhì)量和審計費(fèi)用透明度監(jiān)管，四是加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)板和北交所上市公司全面實施內(nèi)控規(guī)范體系的監(jiān)管引導(dǎo)。

對于會計師事務(wù)所，《白皮書》建議加強(qiáng)內(nèi)控審計標(biāo)準(zhǔn)的遵循與專業(yè)勝任力，同時建立健全內(nèi)部控制審計質(zhì)量控制機(jī)制，具體舉措包括確保內(nèi)部控制審計報告的嚴(yán)謹(jǐn)性和精確性、建立常態(tài)化內(nèi)部控制審計能力提升機(jī)制、建立健全質(zhì)量控制體系、進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)業(yè)過程管理與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制、進(jìn)一步提升內(nèi)部控制審計服務(wù)透明度和質(zhì)量、進(jìn)一步加強(qiáng)獨立性監(jiān)督與違規(guī)追責(zé)等。