北交所：提升上市公司2024年年報(bào)披露質(zhì)量

　　近日，北京證券交易所向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布通知，要求切實(shí)加強(qiáng)對(duì)北交所上市公司年度報(bào)告的審計(jì)工作，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展工作，確保按期出具審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范，提升上市公司2024年年報(bào)披露質(zhì)量。

　　關(guān)注內(nèi)部控制有效性

　　依據(jù)相關(guān)要求，北交所上市公司應(yīng)自披露2024年年報(bào)開(kāi)始，披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。根據(jù)此次通知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等相關(guān)規(guī)范要求，對(duì)北交所上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，充分了解和掌握公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

　　同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立健全質(zhì)量管理體系，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，委派具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)北交所上市公司年報(bào)審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)真履行審計(jì)程序，確保獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；充分了解上市公司經(jīng)營(yíng)信息、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；關(guān)注上市公司內(nèi)部控制有效性，充分考慮由于融資、業(yè)績(jī)承諾、退市等可能引起的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)；保持職業(yè)懷疑，有效識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)上市公司涉及財(cái)務(wù)造假的，及時(shí)向證券監(jiān)管部門(mén)通報(bào)；獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　2024年4月，證監(jiān)會(huì)制定了《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行退市制度的意見(jiàn)》，增加連續(xù)多年內(nèi)控非標(biāo)意見(jiàn)退市情形，督促上市公司切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部管理和公司治理；增加控制權(quán)長(zhǎng)期無(wú)序爭(zhēng)奪導(dǎo)致投資者無(wú)法獲取上市公司有效信息的退市情形，保障中小投資者知情權(quán)；上市公司內(nèi)控失效，出現(xiàn)大股東大額資金占用且不整改的，在強(qiáng)制退市中予以考慮?！兑庖?jiàn)》進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，將反映上市公司財(cái)務(wù)失真、內(nèi)控失效的審計(jì)意見(jiàn)作為退市決策的重要依據(jù)；強(qiáng)化監(jiān)管，督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)，規(guī)范執(zhí)業(yè)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　根據(jù)此次通知，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收入、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、資金占用等重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　例如，在收入問(wèn)題上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估收入確認(rèn)、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認(rèn)收入等相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司與客戶之間的合同是否適用收入準(zhǔn)則；關(guān)注公司是否準(zhǔn)確識(shí)別合同中包含的單項(xiàng)履約義務(wù)；關(guān)注收入確認(rèn)時(shí)是否正確運(yùn)用時(shí)段法或時(shí)點(diǎn)法，是否采用恰當(dāng)方法確認(rèn)履約進(jìn)度，是否恰當(dāng)判斷客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)；關(guān)注收入確認(rèn)政策的合規(guī)性，是否存在不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用總額法或凈額法核算等情形；關(guān)注公司在列報(bào)時(shí)是否正確區(qū)分合同資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)、合同負(fù)債和預(yù)收賬款。

　　在資產(chǎn)減值問(wèn)題上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合減值跡象對(duì)資產(chǎn)減值的充分性保持合理懷疑，有效識(shí)別及應(yīng)對(duì)通過(guò)不恰當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值或利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核上市公司資產(chǎn)減值的測(cè)試過(guò)程和結(jié)果，充分判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象，合理估計(jì)其可收回金額，評(píng)價(jià)管理層作出的與資產(chǎn)減值相關(guān)的重大判斷和估計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)公司是否恰當(dāng)識(shí)別和判斷客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)預(yù)期信用損失計(jì)算的合理性；合理利用第三方工作，詳細(xì)了解第三方機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、勝任能力、專業(yè)素質(zhì)，認(rèn)真評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)出具報(bào)告的恰當(dāng)性及可能產(chǎn)生的影響。

　　在資金占用問(wèn)題上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)恰當(dāng)識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的錯(cuò)報(bào)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。關(guān)注北交所上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)，是否存在通過(guò)各類預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的購(gòu)銷等方式變相將資金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給大股東或其關(guān)聯(lián)方等形式的違法違規(guī)行為；關(guān)注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預(yù)付款商業(yè)實(shí)質(zhì)；關(guān)注銀行存款函證程序的有效性；關(guān)注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

　　另外，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)近期發(fā)布通知稱，對(duì)上市公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)情況進(jìn)行全程監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談。對(duì)涉嫌違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德相關(guān)規(guī)定的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，將在2025年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。