提高注會審計(jì)質(zhì)量 為國家金融穩(wěn)定作出貢獻(xiàn)
4月15日，國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會召開第二十六次會議，會議專題研究了加強(qiáng)資本市場投資者保護(hù)問題。會議指出，最近一段時(shí)間，一些上市企業(yè)無視法律和規(guī)則，發(fā)生財(cái)務(wù)造假等侵害投資者利益的惡劣行為，這造成了非常惡劣的影響，嚴(yán)重影響了投資者的切身利益，給國家和眾多投資者帶來巨大損失。
3月1日正式實(shí)施的新《證券法》大幅提高了上市公司的違法違規(guī)成本，在第五章專章規(guī)定了“信息披露”問題，若違反證券法規(guī)定的信息披露義務(wù)，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任，甚至還有刑事責(zé)任。其中，一是民事責(zé)任的追究充分體現(xiàn)了作為市場主體的一個(gè)投資人的追究、追償、起訴功能，實(shí)現(xiàn)“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”的目標(biāo)；二是行政責(zé)任大幅加重，例如罰款從原來最高可處以60萬元罰款，提高至1000萬元，還有市場禁入等等；三是追責(zé)方式和程序更加嚴(yán)密，特別是注重投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和功能的發(fā)揮、代表人訴訟制度得以充分運(yùn)用。證券法的這些規(guī)定，讓每一個(gè)市場主體都明確自己的權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任，特別是明確違反義務(wù)后法律責(zé)任的承擔(dān)。因此，大家都能夠依法行事，直至達(dá)到一種“從心所欲，而不逾矩”的境界，這就應(yīng)該是法律規(guī)范的最大效果。
作為中國資本市場“看門人”的注冊會計(jì)師應(yīng)切實(shí)履行自身職責(zé)，查出財(cái)務(wù)上的不規(guī)范、弄虛作假等行為，必須要“魔高一尺道高一丈”，練就“火眼金睛”，切實(shí)保護(hù)投資者利益，須緊跟時(shí)代發(fā)展，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高注會行業(yè)和被審計(jì)單位會計(jì)信息社會公信力，應(yīng)在以下四個(gè)方面下功夫：
一、把服務(wù)國家、誠信建設(shè)作為重中之重
當(dāng)前，中國特色社會主義事業(yè)進(jìn)入了新時(shí)代，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了高質(zhì)量發(fā)展新階段，更為注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展提出了新任務(wù)、新目標(biāo)。習(xí)近平總書記曾對注冊會計(jì)師行業(yè)批示要求：“注冊會計(jì)師行業(yè)要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個(gè)主題和誠信建設(shè)這條主線。”這說明注冊會計(jì)師把服務(wù)國家建設(shè)作為行業(yè)主題，是黨對行業(yè)的期望和要求，所有的注冊會計(jì)師必須將“專業(yè)報(bào)國，服務(wù)社會”作為工作的目標(biāo)與使命，作為共同為之奮斗的價(jià)值體現(xiàn)。
正因?yàn)槿绱耍詴?jì)師在承辦鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，必須恪守“誠信、獨(dú)立、客觀、公正”的執(zhí)業(yè)原則，保證出具的專業(yè)報(bào)告具有高度的權(quán)威性和公信力，不能犧牲職業(yè)道德，犧牲國家利益或其他投資一方利益或社會公眾利益，以換取自身利益。
二、把加大培訓(xùn)、提升質(zhì)量作為長久抓手
隨著我國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的不斷深入，我國的注會行業(yè)取得了長足發(fā)展。注會行業(yè)的審計(jì)鑒證，是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，對于提高會計(jì)信息質(zhì)量和資源配置效率、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)資本市場發(fā)展、保障投資者和社會公眾利益等，作用重大；注會行業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃、管理咨詢、跨國并購、投資決策等方面提供的專業(yè)服務(wù)，對于提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益，也發(fā)揮著重大作用。
正因注會行業(yè)肩負(fù)的社會責(zé)任越來越重要，現(xiàn)在的行業(yè)發(fā)展與新時(shí)代國家建設(shè)對行業(yè)服務(wù)的新要求相比，行業(yè)的綜合服務(wù)能力、專業(yè)服務(wù)水平還存在不相適應(yīng)、不相匹配的問題。高端人才相對缺乏，專業(yè)勝任能力還須提升。所以，注會行業(yè)必須要加大人才培訓(xùn)的力度，不斷提升審計(jì)質(zhì)量。
三、把加強(qiáng)管理、強(qiáng)化問責(zé)作為發(fā)展保障
新《證券法》大幅提高了證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)成本，若違反證券法規(guī)定的信息披露義務(wù)，不僅要承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任，甚至還有刑事責(zé)任；對會計(jì)師事務(wù)所此類證券服務(wù)機(jī)構(gòu)責(zé)任更加加重，明確了代表人訴訟制度，將來會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任將顯著加重，把關(guān)作用得以充分體現(xiàn)。
在此背景下，會計(jì)師事務(wù)所必須：一是要加強(qiáng)和改善內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制，提升自身風(fēng)控和合規(guī)等方面的管理水平，如加強(qiáng)項(xiàng)目勝任能力評估、盡職調(diào)查等相關(guān)制度建設(shè)，建立多級復(fù)核制度，嚴(yán)格復(fù)核流程和所有項(xiàng)目經(jīng)手人職責(zé)。
二是要增強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)性，加強(qiáng)自律。獨(dú)立性和專業(yè)性是會計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，也是影響其“看門人”作用發(fā)揮的重要因素。可通過建立防火墻、避免利益沖突等措施，保持執(zhí)業(yè)過程中的獨(dú)立性。
三是要強(qiáng)化內(nèi)部問責(zé)力度，明確各個(gè)相關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度和內(nèi)部問責(zé)力度，規(guī)范執(zhí)業(yè)，最大限度避免內(nèi)控制度不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題。對合伙人要使他們歸位盡職，當(dāng)前許多合伙人已變成營銷人員，熱衷于找項(xiàng)目、找關(guān)系，拓展業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)；要加大合伙人的內(nèi)部問責(zé)，使他們承擔(dān)起應(yīng)有職責(zé)，有效負(fù)責(zé)起對項(xiàng)目和團(tuán)隊(duì)注會人員的管理、監(jiān)管和培訓(xùn)。
四、把技術(shù)開發(fā)、智能應(yīng)用作為堅(jiān)強(qiáng)后盾
信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢，已經(jīng)成為推動各個(gè)行業(yè)發(fā)展的新支撐和新動力。作為注冊會計(jì)師要能適應(yīng)信息技術(shù)的新趨勢，新變化，以信息化建設(shè)提升專業(yè)化水平。
會計(jì)師事務(wù)所的信息化、智能化建設(shè)，對于事務(wù)所的一體化管理，優(yōu)化審計(jì)流程，提高工作效率，加強(qiáng)風(fēng)控管理，提高審計(jì)質(zhì)量和財(cái)會水平等都有非常重要的作用；尤其今年在疫情期間，在無法進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的情況下，信息化平臺的應(yīng)用和智能化的審計(jì)程序，為事務(wù)所審計(jì)上市公司的年報(bào)發(fā)揮了重要作用。
會計(jì)師事務(wù)所的信息化建設(shè)需要各方重視和投入，此中涉及硬件建設(shè)、軟件建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)安全、人才培養(yǎng)等方方面面，必須要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)制，加大資金保障，有條不紊，長期推進(jìn)。因會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)性很強(qiáng)，單以服務(wù)外包的形式，較難獲得滿意的信息化平臺和順手的審計(jì)輔助軟件，必須要通過內(nèi)部培養(yǎng)的形式，培養(yǎng)既懂會計(jì)、審計(jì)又懂軟件開發(fā)和智能化應(yīng)用的復(fù)合型人才。要積極鼓勵(lì)員工特別是注冊會計(jì)師參加國際注冊信息系統(tǒng)審計(jì)師考試，為拓展信息系統(tǒng)升級及咨詢業(yè)務(wù)儲備人才，提高財(cái)會專業(yè)服務(wù)的信息化水平。
新時(shí)代為注冊會計(jì)師事業(yè)的發(fā)展提供了巨大機(jī)遇和不竭動力，注會人員應(yīng)切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者權(quán)益，服務(wù)國家建設(shè)。
