個稅法向公眾征求意見！首次明確稅率區(qū)間，速來對照你的納稅降多少！5000起征點是否過低？五大爭議待明確
今日全國人大公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》全文，并向社會公開征集意見，征求意見截止日期為7月28日。征求意見中明確了稅率區(qū)間，個稅起征提高到5000元后，你的納稅有何變化，征求意見中首次明確。
草案在中國人大網(wǎng)公布，社會公眾可以直接登錄中國人大網(wǎng)(www.npc.gov.cn)提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會(北京市西城區(qū)前門西大街1號，郵編：100805。信封上請注明個人所得稅法修正案草案征求意見)。
意外的是，全國人大官網(wǎng)早間宕機，網(wǎng)頁頻繁顯示503，足可見這一影響每個家庭、每個人切身利益的法律條文受到了極大關(guān)注。
值得注意的是，個稅草案擬2019年1月1日起施行。
從公布的草案全文來看，此次修法的主要關(guān)鍵點和此前公布的關(guān)鍵信息相符合，包括了：
1、個稅起征點擬由每月3500元提至每月5000元(每年6萬元)；
2、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；
3、工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅；
4、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距；
5、為堵塞稅收漏洞，個稅法修正案草案還擬首次增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力；
6、明確了應(yīng)納稅所得額的計算方法，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計算；
7、本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅綜合所得適用按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二，即經(jīng)營所得適用計算繳納稅款。
新個稅法擬明年實施
從草案公布的內(nèi)容來看，個稅法此次修訂擬于2019年1月1日起施行。
個稅草案中，涉外稅收政策的變化也非常值得關(guān)注。比如“183天”的居民/非居民判定標(biāo)準(zhǔn)的變化是否預(yù)示著對現(xiàn)行的涉外稅收政策的全面修訂，居民/非居民定義的明確是否意味著無住所個人在華停留滿5年才負(fù)有全球納稅義務(wù)的規(guī)定也將有所變化等。此外，這些變化也將影響企業(yè)的全球派遣安排政策及派遣成本。
值得注意的是，隨著越來越多的中國企業(yè)“走出去”，赴境外工作的中國員工人數(shù)不斷增加，實踐中企業(yè)和個人往往面臨著更高的個稅成本。
同時，明確了個稅的稅率，包括，綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
確定了5000元的個稅起征點，并指出專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。
房租、稿酬納稅標(biāo)準(zhǔn)確定
個稅草案還明確了應(yīng)納稅所得額的計算。其中，非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
同時，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計算。
個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益慈善事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。而專項附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。
多措施防偷稅漏稅
個稅草案提到，有八類情形的稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，包括個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則且無正當(dāng)理由；居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機關(guān)可作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。
并且還明確了居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個人年度終了后需要補稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。非居民個人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次扣繳稅款，不辦理匯算清繳。
草案指出，公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。
對于個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動產(chǎn)登記信息核驗應(yīng)繳的個人所得稅，登記機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。同時規(guī)定依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。
38年個稅迎來第七次修訂
本月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。這是該法自1980年出臺以來第七次修正，也開啟了我國個稅制度的一次根本性改革。
實際上，此次個稅法修訂已是眾望所歸、民心所向。黨的十九大報告明確提出要深化稅收制度改革。今年政府工作報告進(jìn)一步提出，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
財政部部長劉昆受國務(wù)院委托就修正案草案作說明時介紹，此次修法旨在落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補充、完善保障改革實施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容，原則上不作修改。
個稅改革關(guān)乎每個人的切身利益。在個稅法審議的小組討論中，全國人大常委會委員認(rèn)為，此次修改個人所得稅法有利于促進(jìn)收入分配更合理、更有序，給人民帶來更多獲得感和幸福感，其進(jìn)步意義值得肯定。
“這次個稅法修改不僅僅是簡單的3500元到5000元起征點的提高，實際上還包含多重意義�！睏钫鹞瘑T說，首先，對全部個人收入包括對國境內(nèi)外的收入進(jìn)行依法納稅以及對一些不合理的商業(yè)安排避稅進(jìn)行反避稅，完善了公民依法納稅的義務(wù)。其次，起征點的提高是國強民富的體現(xiàn)。只有老百姓的收入增加了、國家越來越強大了，起征點才有可能提高。此外，此次個稅法修改還體現(xiàn)出以民為本的理念，修正案草案中增加了對子女教育、大病醫(yī)療等多個專項扣除，這會讓老百姓實現(xiàn)真正的減負(fù)。
劉修文委員說：“這次修改個人所得稅法，對現(xiàn)行的分類個人所得稅制進(jìn)行根本性改革，及時將黨中央確定的重大改革舉措轉(zhuǎn)變?yōu)榉梢?guī)范，做到重大改革于法有據(jù)，對于建立綜合與分類相結(jié)合的更加公平合理的個人所得稅制，對于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)、促進(jìn)收入分配更加合理有序，給人民帶來更多的獲得感和幸福感，都具有重大意義。應(yīng)該說，是一件大好事�！�
“據(jù)財政部測算，個稅起征點提高至5000元，就業(yè)總?cè)藬?shù)中納稅人占的比重，將由過去的44%下降到15%，也就是說，有相當(dāng)一批人不用繳納個稅了。此外，各檔納稅也都有所下降，收入越低的部分，實惠越多一些�！敝烀鞔何瘑T指出，此次個稅改革符合建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制的改革方向，特別是在綜合上邁出了實質(zhì)性的步伐，可以更全面準(zhǔn)確地反映出個人收入支出情況和承擔(dān)稅負(fù)的能力。個稅改革不但符合以人民為中心的思想和減稅降負(fù)的總體要求，有利于構(gòu)建以消費拉動為主的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系，同時也強化了個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。
爭論點一：是否應(yīng)科學(xué)測算起征點
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。2017年全國個稅收入11966億元，占稅收總收入約8.3%。1980年至今，個稅起征點共歷經(jīng)三次調(diào)整，從最初的800元上浮至目前的3500元，此次個稅法修正案草案擬將起征點提升至5000元。 劉昆指出，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。
提高起征點考慮了哪些方面的增長因素？5000元是怎么計算出來的？為什么不是4000元或者6000元？在此前的審議過程中，全國人大多位常委會委員對起征點的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了追問。
有委員建議，在科學(xué)測算免征額基礎(chǔ)上建立動態(tài)調(diào)整機制。“個稅法修改了好幾次，幾次修改主要都是免征額的問題。如果不建立一個科學(xué)的免征額動態(tài)調(diào)整機制，和收入水平、支出水平和物價比較科學(xué)地掛起鉤來，過幾年還得調(diào)。”也有委員表示，應(yīng)對起征點和應(yīng)納稅額實行定期調(diào)整，同時改進(jìn)起征點和應(yīng)納稅額計算方法，可以考慮按照所得額的中位數(shù)的一定比例來確定起征點和各個檔次的應(yīng)納稅額。
具體到對于如何科學(xué)測算起征點，審議中一些與會人員給出了建議。有委員認(rèn)為，國家在稅收立法方面應(yīng)當(dāng)在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上來確定稅負(fù)。“這次稅法的修改當(dāng)中。稅負(fù)調(diào)整比例依據(jù)和路徑，應(yīng)建立在科學(xué)統(tǒng)計和大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。稅負(fù)的導(dǎo)向是否有預(yù)期，也就是增加哪些人的稅負(fù)和減少哪些人的稅負(fù)。”
有全國人大代表余少華建議國家建立計算機分析模型，通過對整個稅務(wù)進(jìn)行動態(tài)的計算機模擬，找到相對平衡點、最佳點、最優(yōu)點�！笆斩愂且粋�很綜合性的動態(tài)大系統(tǒng)。雖然比較復(fù)雜，但可以通過計算機來模擬。可以考慮交給大學(xué)、研究機構(gòu)，通過設(shè)定模型來研究建立一套理論，為以后的科學(xué)決策提供參考�！�
爭論點二：5000元起征點是否過低？
在全國人大常委會的審議中，對于5000元的起征標(biāo)準(zhǔn)，一些常委會委員認(rèn)為仍偏低，建議再予以適當(dāng)提高。
“從理論上講，基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)受制于三個因素，第一個是職工收入的提高水平，第二個是物價的變動水平，第三個是居民的消費水平。根據(jù)這三個因素，7年來城鄉(xiāng)居民可支配收入年均增長大致7%左右，CPI2%左右，從3500元提高到5000元就顯得不夠。”尹中卿委員指出，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展要擴大內(nèi)需，在整個收入格局中，居民收入占比是在逐步下降的，提高居民收入比重來擴大消費是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展迫切需要解決的問題。從這個意義上來說，建議把起征點提高到6000元或者7000元。
李曉東委員也認(rèn)為5000元的起征點還是有點偏低。“考慮到工資占GDP的收入的比例，再考慮物價上漲和通貨膨脹的情況以及現(xiàn)在應(yīng)該采取有力的措施刺激我國的消費、市場的增長，我覺得還有提高的空間，8000元到1萬元的起征點是比較合適的�！�
爭論點三：專項附加扣除能否考慮一老一��？
此次草案的一大亮點就是增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。
在委員和全國人大代表們看來，這項福利還應(yīng)更加有力些。
徐紹史委員認(rèn)為，目前我國人口結(jié)構(gòu)中一個最突出的問題是老齡化和少子化，贍養(yǎng)老人的費用還是應(yīng)該考慮專項扣除，應(yīng)該把它納入進(jìn)去，同時既然實施二孩政策，那么0到3歲的嬰幼兒的哺育費用也應(yīng)該考慮專項扣除。
朱明春委員也建議在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再增加兩項，一個是贍養(yǎng)老人的支出，一個是嬰幼兒照顧的支出。現(xiàn)在撫養(yǎng)比在迅速提高，幾個年輕人對著一堆老人，這個情況不加以考慮是不合適的。還有嬰幼兒的情況也是如此，個稅法不考慮到對嬰幼兒的照顧，這也是不合理的。
呂建委員建議在專項扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)的確定中考慮子女的教育支出。中國的子女教育支出主要集中在幼兒園、高中和大學(xué)階段，希望能夠?qū)@些階段的費用，特別是對大學(xué)階段費用支出提高減免比例。在大病醫(yī)療支出方面，應(yīng)當(dāng)著重考慮到因病致貧和因病返貧的部分。
爭論點四：個稅繳納以個人為單位還是以家庭為單位？
全國人大常委會彭勃委員建議在繳納個人所得稅時，要考慮到家庭人均所得。同樣兩個家庭，一個家庭是夫妻雙方都有工作，兩個人的月收入都是4500元，按照新的納稅標(biāo)準(zhǔn)都不夠納稅，但是這個家庭的實際月收入是9000元，而另一個家庭丈夫工作，月收入6000元得納稅，妻子不工作，這樣家庭月收入6000元的家庭要納稅，家庭月收入9000元的不用納稅。如果僅僅是單純計算個人所得，不考慮家庭人均所得，無論從公平角度還是從人民群眾的生活質(zhì)量和滿意度，都會有些問題。
全國人大代表余少華建議以家庭為單位征收個人所得稅�！昂芏嗉彝ビ械氖I(yè)了，有的致殘了，這個家庭只有一個人工作，這一個人的工資超過5000元以后還要收稅，很不公平。”
全國人大代表楊松建議考慮增加家庭作為課稅單位的設(shè)定。個稅的課稅單位不僅在一定程度上決定了居民稅收的負(fù)擔(dān)水平，而且會對居民在婚姻、勞動力市場等領(lǐng)域的行為產(chǎn)生影響，所以選擇什么樣的課稅單位非常重要。目前我國的個人所得稅的課稅單位是個人，對個人所得的各項收入實行代扣代繳，確實能保持稅款平穩(wěn)入庫，征管也比較簡便。但是如果僅僅考慮個人稅收負(fù)擔(dān)能力，而忽略了個人背后的家庭負(fù)擔(dān)情況，無法真正體現(xiàn)稅收公平，所以應(yīng)該考慮在綜合與分類相結(jié)合的計征方式下，課稅單位應(yīng)增加家庭因素。建議在充分考慮家庭整體負(fù)擔(dān)的前提下，對年度內(nèi)家庭成員所取得的全部收入綜合計稅，有利于體現(xiàn)稅收公平。
爭議點五：房貸利息等專項抵扣待明確
圍繞這次改革一大亮點——新增的專項附加扣除，因為草案說明中并未列出專項抵扣的具體標(biāo)準(zhǔn)，公眾也有不少疑問。
“子女教育支出是否包括上培訓(xùn)班的支出？”對于不少家長而言，除了義務(wù)教育支出之外，課外培訓(xùn)班、興趣班等開支也著實不少。
像住房貸款利息支出專項附加抵扣，是否要區(qū)分不同房屋類型；如果個稅繳納地和房屋購置地不同怎么處理，全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)還是分地區(qū)適用不同標(biāo)準(zhǔn)，按比例抵扣還是給予上限——細(xì)化的問題非常多。
這也是分組審議的熱點話題。全國人大常委會委員呂建委員認(rèn)為，草案一大亮點是將子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出等都作為專項扣除，建議進(jìn)一步明確專項扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，同時在大病醫(yī)療支出方面更多關(guān)注因病致貧和因病返貧因素。
彭勃委員建議在繼續(xù)修訂中進(jìn)一步落實好稅收法定原則，并依法嚴(yán)格規(guī)范相關(guān)授權(quán)性規(guī)定等。
列席此次常委會會議的全國人大代表徐諾金表示，涉及到房貸抵扣的內(nèi)容，需要把對象精準(zhǔn)化。例如，對首套房房貸可考慮扣除利息，但對第二、第三套房房貸是否應(yīng)扣除利息就有待商榷。
