財政部出臺新保險合同準(zhǔn)則 險企保費“摻水”利潤操縱將受遏制
保險公司將迎來新的保險合同準(zhǔn)則。財政部昨日發(fā)布通知稱，為了規(guī)范保險合同的會計處理，提高會計信息質(zhì)量，印發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——保險合同》（下稱“新準(zhǔn)則”）。新準(zhǔn)則對保險公司收入確認(rèn)原則進行了調(diào)整，合理擠出了保費收入中含有的較大“水分”。
上海對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)金融管理學(xué)院教授、保險系主任郭振華接受記者采訪時表示，新準(zhǔn)則主要對壽險公司的保費收入確認(rèn)造成影響，壽險公司主要做長期保險，新準(zhǔn)則下，壽險公司將嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，隨時間流逝，壽險公司的負(fù)債逐期釋放或攤銷，進而形成各個會計期間的保險服務(wù)收入。也就是說，壽險公司保險業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的時點由之前的繳費時點變?yōu)榱税幢ｋU責(zé)任履行逐期確認(rèn)。
同時，在原準(zhǔn)則規(guī)定下，壽險公司確認(rèn)的收入中包含了具有儲蓄性質(zhì)的保費收入。新準(zhǔn)則要求，保險公司必須分拆保險合同中可明確區(qū)分的投資成分和其他非保險服務(wù)成分，對于不可分拆的投資成分，其對應(yīng)的保費也不得計入保險服務(wù)收入。
“這一變化產(chǎn)生的影響主要體現(xiàn)在儲蓄性保險上，包括‘開門紅’期間主打的年金險、儲蓄型終身壽險等。這類儲蓄性產(chǎn)品的保費，其實絕大部分都是投資成分，即使包含一些死亡保障，也只占很少的部分，因此大致95%以上的保費都不能計入保險公司利潤表中的保險服務(wù)收入，只體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中�！惫袢A表示，這兩項調(diào)整的變化，將對保險公司的營業(yè)收入和利潤表產(chǎn)生很大的影響。尤其是以儲蓄性保險為主的壽險公司，其營業(yè)收入和利潤表將大幅縮水。
“根據(jù)會計配比原則，收入和費用將同步下降，因此新準(zhǔn)則對保險公司凈利潤和凈資產(chǎn)等財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響相對有限，根據(jù)對國內(nèi)6家大型保險公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的模擬測試結(jié)果也基本印證了上述事實�！必斦繒嬎居嘘P(guān)負(fù)責(zé)人答記者問時表示，這將更真實反映保險公司的經(jīng)營成果，同時也與銀行等其他金融機構(gòu)確認(rèn)收入的原則保持一致。
保險合同的計量高度依賴精算假設(shè)和精算結(jié)果。上述負(fù)責(zé)人介紹稱，在新準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對未來利潤的有利影響不允許計入當(dāng)期損益，而必須在未來提供服務(wù)的期間逐步確認(rèn)，使得保險公司利用調(diào)整精算假設(shè)來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的落空，一定程度上抑制了利潤操縱行為，有助于提高會計信息質(zhì)量。
一位保險公司軟件服務(wù)商相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，為了適應(yīng)新準(zhǔn)則要求，保險公司必須對財務(wù)系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等核心系統(tǒng)進行改造和更新，這將帶給保險公司較大的費用投入。一些大型保險公司去年就開始著手系統(tǒng)改造了，預(yù)計整體投入將上億元；小型險企先觀望學(xué)習(xí)，后續(xù)的投入也將達到千萬元級別。
為與國際會計準(zhǔn)則的更替接軌，在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)自2023年1月1日起實施新準(zhǔn)則，其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)自2026年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則。同時，允許企業(yè)提前執(zhí)行。
