全國(guó)政協(xié)常委、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張連起：建議完善證券虛假陳述案件審理中利用專家工作機(jī)制

　　中證網(wǎng)訊（記者 楊潔）2022年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)常委、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)張連起告訴中國(guó)證券報(bào)記者，其提案關(guān)注證券市場(chǎng)虛假陳述案件審理中的審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任判定問(wèn)題。就審計(jì)機(jī)構(gòu)的侵權(quán)行為認(rèn)定問(wèn)題，他建議，應(yīng)探索完善征求專家意見(jiàn)的模式，公平合理地認(rèn)定審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，使審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)錯(cuò)程度與責(zé)任大小相匹配，體現(xiàn)過(guò)罰相當(dāng)原則，以更好發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在資本市場(chǎng)“看門人”的作用。 

　　據(jù)了解，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的民事責(zé)任，不能相互替代。會(huì)計(jì)責(zé)任屬于先發(fā)性、主動(dòng)性，審計(jì)責(zé)任屬于事后性、從屬性。會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任之間有主次、先后、大小的區(qū)分。國(guó)內(nèi)外審計(jì)準(zhǔn)則都明確規(guī)定并反復(fù)強(qiáng)調(diào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受審計(jì)范圍、時(shí)間、條件所限，難以查出所有的、特別是精心的舞弊。

　　這意味著審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任判定并非易事。張連起指出，人民法院在審理證券市場(chǎng)虛假陳述侵權(quán)民事責(zé)任案件中，界定審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)錯(cuò)和責(zé)任有賴于專業(yè)人士的判斷。財(cái)政部門作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，在認(rèn)定審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為和審計(jì)責(zé)任上積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)擁有眾多行業(yè)專家資源，可以在相關(guān)案件審理過(guò)程中通過(guò)建立專家機(jī)制發(fā)揮作用。

　　張連起具體有三點(diǎn)建議：建議人民法院受理證券市場(chǎng)虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件后，應(yīng)將案件基本情況同時(shí)向發(fā)行人、上市或者掛牌公司所在轄區(qū)的財(cái)政廳（局）通報(bào)。同時(shí)，人民法院可以就審計(jì)機(jī)構(gòu)訴爭(zhēng)虛假陳述行為是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定等專業(yè)問(wèn)題征求財(cái)政部或發(fā)行人、上市公司或者掛牌公司所在轄區(qū)財(cái)政廳（局）、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等單位的意見(jiàn)。此外，張連起認(rèn)為，人民法院還可以根據(jù)轄區(qū)內(nèi)實(shí)際情況，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)積極開(kāi)展專家咨詢和專業(yè)人士擔(dān)任人民陪審員的探索，不斷完善證券案件審理體制機(jī)制，提升案件審理的專業(yè)化水平。

　　張連起表示，精準(zhǔn)打擊財(cái)務(wù)造假，特別是對(duì)資本市場(chǎng)違法活動(dòng)保持“零容忍”和高壓態(tài)勢(shì)，大幅提升違法成本，讓違法者付出沉重代價(jià)，對(duì)維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展具有重要意義。