五部門聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》

　　人力資源社會保障部、財政部、國家稅務總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會4日聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），對個人養(yǎng)老金參加流程、資金賬戶管理、機構與產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出具體規(guī)定。

　　同日，財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（以下簡稱《公告》）明確，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。銀保監(jiān)會發(fā)布的《商業(yè)銀行和理財公司個人養(yǎng)老金業(yè)務管理暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行辦法》）、證監(jiān)會發(fā)布的《個人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務管理暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）對相關機構業(yè)務范圍等作出規(guī)定。

　　專家表示，上述系列配套政策出臺將推動個人養(yǎng)老金業(yè)務發(fā)展，促進養(yǎng)老三支柱結(jié)構更加均衡。稅收優(yōu)惠條款等進一步明確，將成為我國個人養(yǎng)老金發(fā)展重要推動力。

　　個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行

　　《實施辦法》規(guī)定，參加人參加個人養(yǎng)老金，應當通過國家社會保險公共服務平臺、全國人力資源和社會保障政務服務平臺、電子社保卡、掌上12333APP等全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個人養(yǎng)老金資金賬戶。

　　“這兩個賬戶都是唯一的，且互相對應。通過商業(yè)銀行渠道，可以一次性開立這兩個賬戶。”人力資源社會保障部養(yǎng)老保險司副司長賈江說，賬戶里的資金可購買符合規(guī)定的理財產(chǎn)品、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險和公募基金等。

　　關于個人養(yǎng)老金資金賬戶，《暫行辦法》明確，個人養(yǎng)老金資金賬戶參照個人人民幣銀行結(jié)算賬戶項下Ⅱ類戶管理。此外，商業(yè)銀行對資金賬戶免收年費、賬戶管理費、短信費、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費。

　　在繳納額度方面，《實施辦法》明確，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月、分次或者按年度繳納，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。

　　《實施辦法》還規(guī)定，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到領取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，以及國家規(guī)定的其他情形，可以按月、分次或者一次性領取個人養(yǎng)老金。

　　專家分析，個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，個人繳費和投資收益都在賬戶里滾存，也就是說從制度上幫助參加人把牢個人養(yǎng)老金的“出口”，有助于個人理性規(guī)劃養(yǎng)老資金，合理選擇投資產(chǎn)品和投資期限，避免提前支取，從而切實起到補充養(yǎng)老的作用。

　　可享遞延納稅優(yōu)惠

　　結(jié)合國家對個人養(yǎng)老金給予的稅收優(yōu)惠支持，《實施辦法》明確，參加人可以通過國家社會保險公共服務平臺等全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行渠道，獲取享受稅收優(yōu)惠政策的繳費憑證。

　　《公告》明確，在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　中金公司分析師毛晴晴認為，在個人賬戶層面，賬戶制下計算稅收優(yōu)惠，與具體產(chǎn)品無關，因此在稅收優(yōu)惠和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換上更便捷。第三支柱采取賬戶制與我國養(yǎng)老金體系制度一脈相承，有利于第二支柱和第三支柱互聯(lián)互通。在監(jiān)管層面，賬戶制更有利于提升監(jiān)管便利性。

　　《公告》規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。個人養(yǎng)老金先行城市名單由人力資源社會保障部會同財政部、稅務總局另行發(fā)布。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統(tǒng)一按照《公告》規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

　　參加人自主決定購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品

　　為維護參加人利益，《實施辦法》還規(guī)定，參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶資金購買個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機構要以“銷售適當性”為原則，做好風險提示，不得主動向參加人推介超出其風險承受能力的個人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

　　具體而言，《暫行辦法》明確，開辦個人養(yǎng)老金業(yè)務的商業(yè)銀行所發(fā)行的儲蓄存款（包括特定養(yǎng)老儲蓄，不包括其他特定目的儲蓄）可納入個人養(yǎng)老金產(chǎn)品范圍，由參加人通過資金賬戶購買。參加人僅可購買其本人資金賬戶開戶行所發(fā)行的儲蓄產(chǎn)品。《暫行辦法》還指出，個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品包括養(yǎng)老理財產(chǎn)品；投資風格穩(wěn)定、投資策略成熟、運作合規(guī)穩(wěn)健，適合個人養(yǎng)老金長期投資或流動性管理需要的其他理財產(chǎn)品等。理財行業(yè)平臺定期向社會公布個人養(yǎng)老金理財產(chǎn)品名單。

　　可投基金產(chǎn)品方面，根據(jù)《暫行規(guī)定》，個人養(yǎng)老金可以投資的基金產(chǎn)品應具備運作安全、成熟穩(wěn)定、標的規(guī)范、側(cè)重長期保值等特征。產(chǎn)品類型包括：最近4個季度末規(guī)模不低于5000萬元或者上一季度末規(guī)模不低于2億元的養(yǎng)老目標基金；投資風格穩(wěn)定、投資策略清晰、運作合規(guī)穩(wěn)健且適合個人養(yǎng)老金長期投資的股票基金、混合基金、債券基金、基金中基金和證監(jiān)會規(guī)定的其他基金。

　　此外，《暫行辦法》指出，銀保監(jiān)會及其派出機構對個人養(yǎng)老儲蓄、個人養(yǎng)老金理財?shù)葌�人養(yǎng)老金產(chǎn)品進行動態(tài)監(jiān)管，對不滿足個人養(yǎng)老金業(yè)務監(jiān)管要求的產(chǎn)品實施退出。