財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)：強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)

　　中證網(wǎng)訊（記者 歐陽劍環(huán)）財(cái)政部網(wǎng)站12月15日消息，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知》，并自發(fā)布之日起施行。

　　《通知》明確，各上市公司應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系）的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)，科學(xué)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷整改，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。 

　　各上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)——年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的一般規(guī)定》有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱年報(bào)）的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報(bào)開始，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 

　　《通知》要求，擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計(jì)截止日的申報(bào)材料開始，提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報(bào)材料時(shí)提供上述材料。 

　　通過發(fā)行上市審核并于《通知》發(fā)布當(dāng)年上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報(bào)的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 

　　此外，因進(jìn)行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時(shí)間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)披露的同時(shí)，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 

　　《通知》指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》等相關(guān)規(guī)范要求對(duì)上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。