嚴(yán)懲“配合造假” 監(jiān)管部門重拳壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任

　　近期，中介機(jī)構(gòu)等第三方配合造假案例引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。

　　接受中國(guó)證券報(bào)記者采訪的業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，從實(shí)踐來看，監(jiān)管部門嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)配合造假，市場(chǎng)生態(tài)正持續(xù)優(yōu)化，倒逼中介機(jī)構(gòu)主動(dòng)歸位盡責(zé)。從政策面來看，近期涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)發(fā)展、嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假的相關(guān)法律法規(guī)密集出臺(tái)，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)、進(jìn)一步加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)配合造假的處罰力度等舉措，將更好助力資本市場(chǎng)鏟除財(cái)務(wù)造假“生態(tài)圈”。

　　“資格罰”頻現(xiàn)

　　從近期處罰案例看，中介機(jī)構(gòu)“資格罰”頻現(xiàn)。

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)近期公布的一則行政處罰決定書顯示，因天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，天職國(guó)際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)天職國(guó)際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

　　這是繼大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停證券業(yè)務(wù)后，又一家被暫停證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　5月，監(jiān)管部門對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上市公司年報(bào)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷等未勤勉盡責(zé)行為“沒一罰五”，并暫停其從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，對(duì)3名責(zé)任人員分別處以罰款及相應(yīng)年限市場(chǎng)禁入。

　　“‘資格罰’凍結(jié)違規(guī)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)資格，直接造成其業(yè)務(wù)停擺、項(xiàng)目承壓?！鄙钲诖髮W(xué)法學(xué)院副教授呂成龍說。

　　發(fā)行人倒逼

　　隨著中介機(jī)構(gòu)頻現(xiàn)“資格罰”，多家公司IPO在審項(xiàng)目受到波及，發(fā)行人對(duì)中介機(jī)構(gòu)的選聘也更加謹(jǐn)慎，倒逼中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)。

　　湖南兵器近期為選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的招標(biāo)公告引發(fā)市場(chǎng)熱議。其中第四條提出，自招標(biāo)公告發(fā)布之日起一年內(nèi)，投標(biāo)人不會(huì)受到證監(jiān)會(huì)暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生上述情形，按照屆時(shí)招標(biāo)人已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償）。

　　呂成龍表示，公司提出的相關(guān)要求也再次提醒中介機(jī)構(gòu)，要強(qiáng)化公司治理，切實(shí)扛起防范財(cái)務(wù)造假的責(zé)任，充分運(yùn)用資金流水核查、客戶供應(yīng)商穿透核查、現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)等手段，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，客觀公正出具專業(yè)意見，承擔(dān)好信息披露工作的把關(guān)責(zé)任和誠(chéng)信責(zé)任。

　　廣州銀行8月20日發(fā)布的選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)采購(gòu)項(xiàng)目邀請(qǐng)招標(biāo)公告同樣引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。公告顯示，此次廣州銀行擬選聘3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中包括1家主選供應(yīng)商、2家備選供應(yīng)商。如中標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動(dòng)選用備選事務(wù)所，按評(píng)標(biāo)分?jǐn)?shù)高低的順序依次遞補(bǔ)。在市場(chǎng)人士看來，廣州銀行的做法也是為了能夠更好保障IPO業(yè)務(wù)不受影響。在壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的背景下，市場(chǎng)生態(tài)持續(xù)優(yōu)化，中介機(jī)構(gòu)配合造假情況有望減少。

　　相關(guān)規(guī)定密集出臺(tái)

　　為進(jìn)一步壓實(shí)“看門人”責(zé)任，涉及規(guī)范中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的相關(guān)規(guī)定近期密集出臺(tái)。

　　司法部近期會(huì)同財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)起草的《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（征求意見稿）》提出，中介機(jī)構(gòu)制作、出具的文件不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。中介機(jī)構(gòu)不得以參與實(shí)施財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等形式，幫助不符合法定條件的公司公開發(fā)行股票。

　　前海開源基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家楊德龍表示，《規(guī)定》將進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)作為“看門人”的責(zé)任，對(duì)于建設(shè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的資本市場(chǎng)具有重要意義。

　　行政、民事、刑事立體化追責(zé)閉環(huán)正進(jìn)一步完善。近日，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的證監(jiān)會(huì)、公安部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、國(guó)務(wù)院國(guó)資委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見》提出，供應(yīng)商、客戶、中介機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等第三方人員配合實(shí)施財(cái)務(wù)造假構(gòu)成犯罪的，依法堅(jiān)決追究刑事責(zé)任。

　　上海漢聯(lián)律師事務(wù)所合伙人宋一欣等多位律師認(rèn)為，進(jìn)一步優(yōu)化行政執(zhí)法與刑事司法的銜接配合，避免“以罰代刑”，是下一步優(yōu)化中介機(jī)構(gòu)生態(tài)的重點(diǎn)。實(shí)踐中，未勤勉盡責(zé)的中介機(jī)構(gòu)很少被追究刑事責(zé)任，未來需進(jìn)一步落實(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)。

　　此外，相關(guān)部門還將分層次加大對(duì)第三方配合造假的打擊，破除造假“生態(tài)圈”，包括加快出臺(tái)上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例，明確第三方配合造假、資金占用等違規(guī)行為的法律責(zé)任，用足用好法律授權(quán)加大懲罰力度；加大第三方配合造假的調(diào)查取證；對(duì)違規(guī)違法行為進(jìn)行聯(lián)合懲戒，堅(jiān)持“應(yīng)移盡移”工作原則等。