贏得2016年美國總統(tǒng)大選的特朗普,距離正式就職還有一個(gè)多月的時(shí)間,不過他已經(jīng)開始就自己的經(jīng)濟(jì)政策到處發(fā)聲。
畢業(yè)于常春藤聯(lián)盟的賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的特朗普,日前在社交網(wǎng)絡(luò)上連發(fā)6條消息,聲稱美國將對(duì)企業(yè)實(shí)施大幅減稅和政策松綁,但會(huì)對(duì)把工廠搬遷到其他國家、雇傭其他國家員工卻想把產(chǎn)品售回美國的企業(yè)征收高達(dá)35%的產(chǎn)品關(guān)稅。
在特朗普競(jìng)選時(shí),經(jīng)濟(jì)政策核心之一便是大規(guī)模減稅。他主張啟動(dòng)上世紀(jì)80年代里根執(zhí)政以來的最大規(guī)模稅改,將聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率由目前的七檔簡(jiǎn)化為12%、25%和33%三檔。這意味著美國最高聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。
在企業(yè)所得稅方面,特朗普準(zhǔn)備將最高聯(lián)邦企業(yè)所得稅率由目前的35%降至15%,并提議對(duì)美國企業(yè)海外利潤一次性征稅10%,所得用于投資經(jīng)濟(jì)困難的州。
特朗普還準(zhǔn)備廢除使美國公司在全球競(jìng)爭(zhēng)中處于不利境地的稅收條款,35%的企業(yè)所得稅在全球都是比較高的,將跨國公司海外收入的稅率降為8.75%,此舉將促使大量海外資金回流美國,并鼓勵(lì)投資者擴(kuò)大在美國本土的投資。
一位財(cái)稅人士分析,特朗普減稅政策若是實(shí)施,必定會(huì)帶來連鎖反應(yīng),不只是中國要應(yīng)對(duì),G20、OECD(經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織)、歐盟都會(huì)有反應(yīng),海外資金到了美國之后,可以加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)�!皩�(duì)于美國來說,通過低稅率來吸引資本和制造業(yè)回流,對(duì)于美國民眾比較關(guān)心的減稅會(huì)擴(kuò)大赤字的問題,其實(shí)影響并沒有想象中的那么大�!鄙鲜鲐�(cái)稅人士對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示,美國的稅收收入結(jié)構(gòu)中主要來源是個(gè)人所得稅,企業(yè)所得稅的收入占比不到20%,但是稅率下降之后,稅基會(huì)迅速擴(kuò)大,最后收入不一定降下來,反而上升。并且在吸引制造業(yè)和資本回流之后,有利于擴(kuò)大就業(yè),個(gè)人所得稅收收入隨著就業(yè)率的提高會(huì)上升。
一位稅收人士表示,特朗普現(xiàn)在是政治上減稅,但是效果體現(xiàn)在市場(chǎng)上,全球投資者會(huì)用“腳”來投票的,直接后果可能就是全球減稅。
為什么要減稅
特朗普大規(guī)模減稅政策若是實(shí)施,中國需要一定的應(yīng)對(duì)措施。特朗普的減稅政策是全面減稅,特別是針對(duì)企業(yè)的收入,無論是國內(nèi)還是國外的企業(yè),這也包括在美國的中國企業(yè)。
美國實(shí)施的一直都是高稅率的企業(yè)所得稅,比如中國企業(yè)在美國的子公司,利潤比較高的話,如果沒有簽訂稅收協(xié)定,要想把利潤回流到回中國,將會(huì)按照30%征收企業(yè)所得稅。
現(xiàn)在BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)中,愛爾蘭、新加坡、盧森堡是稅收洼地,企業(yè)所得稅稅率低是一個(gè)有利的吸引條件�,F(xiàn)在美國若是也變成稅收洼地,既能吸引海外投資,也能促進(jìn)美國企業(yè)的海外利潤回流�!斑€有美國企業(yè)在海外囤積了很多的利潤,現(xiàn)在還有企業(yè)不停地想去低稅率的國家轉(zhuǎn)移。其實(shí)蘋果公司在國外有很多囤積的利潤,但是現(xiàn)在美國的公司利潤在外面不安全了,歐盟對(duì)蘋果開出罰單后,法國也對(duì)蘋果開了罰單,意大利也開出罰單,美國以前的海外公司雖然利潤在國外,但是屬于美國的居民企業(yè),現(xiàn)在的情況是各國在分吃美國企業(yè)的利潤。”上述稅務(wù)人士分析。
所以特朗普強(qiáng)調(diào)了對(duì)跨國公司海外收入的稅率降為8.75%,對(duì)美國企業(yè)海外利潤一次性征稅10%。
并且OECD推動(dòng)的CRS中并沒有美國的身影。CRS是OECD受G20委托制定的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》,主要針對(duì)OECD各個(gè)國家的非軍民金融賬戶涉稅信息進(jìn)行交換。
美國沒參與CRS,美國有FAT-CA(《海外賬戶納稅法案》),舉例若是中國和美國簽訂,不提供美國企業(yè)在中國的賬戶信息的話,那么中國在美國子公司向國內(nèi)利潤回流之前,先繳納30%的所得稅預(yù)提。
上述稅務(wù)人士分析,F(xiàn)ATCA在2010年提出來,2014年開始交換,或許美國在國外公司的家底已經(jīng)摸清楚了。
FATCA,就是美國的海外賬戶美國要求美國的居民個(gè)人和美國投資的企業(yè)在海外的賬戶要交換到美國國內(nèi)局,對(duì)美國的居民企業(yè)和居民個(gè)人加強(qiáng)稅收征管。
中國需要以減稅應(yīng)對(duì),但是中國是流轉(zhuǎn)稅為主的國家,中國需要把整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)重新設(shè)置,比如印花稅之類邊緣小稅種,存在征管成本,有些稅種是浪費(fèi)征管成本,并且結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)來進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)。上述稅務(wù)人士表示,“為了應(yīng)對(duì)特朗普減稅,中國外匯管制要加強(qiáng),但是那只是堵一時(shí),需要疏導(dǎo),需要在國內(nèi)稅制做文章�!�
中國也實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措,僅營業(yè)稅改增值稅一項(xiàng),年減稅規(guī)模就超過5000億元。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)建議,對(duì)于特朗普的大規(guī)模減稅政策,中國也應(yīng)該有戰(zhàn)略上的應(yīng)對(duì),包括落實(shí)中央提出的降低宏觀稅負(fù)和鼓勵(lì)創(chuàng)新等措施。
近日許善達(dá)在2016天和智庫中國財(cái)稅改革論壇主題峰會(huì)上表示,特朗普大規(guī)模減稅和上個(gè)世紀(jì)里根總統(tǒng)的減稅可能會(huì)產(chǎn)生同樣的歷史效應(yīng)。
他認(rèn)為,上世紀(jì)七八十年代,日本和蘇聯(lián)看起來如日中天,但在里根采取了大規(guī)模減稅政策以后,上世紀(jì)90年代美國的IT技術(shù)就獲得了重大突破,一下子把日本、俄羅斯乃至全世界各國的生產(chǎn)技術(shù)水平拉開了數(shù)量級(jí)差距。特朗普實(shí)施大規(guī)模減稅政策后,錢流回美國,在美國科技體制下,出現(xiàn)重大技術(shù)突破可能性非常大。
特朗普的減稅政策不只給中國帶來困擾,作為世界第一大經(jīng)濟(jì)體,它會(huì)影響到全球經(jīng)濟(jì)。
全球減稅
實(shí)際上,不僅僅是特朗普提出要減稅,全球的主要經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)在減稅方面做出表態(tài)或者行動(dòng)。
特朗普減稅政策的核心就是:將聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率由目前的七檔簡(jiǎn)化為12%、25%和33%三檔,這意味著美國最高聯(lián)邦個(gè)人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。在企業(yè)所得稅方面,特朗普主張將最高聯(lián)邦企業(yè)所得稅率由目前的35%降至15%并提議對(duì)美國企業(yè)海外利潤一次性征收10%的稅率。
12月1日,德國和法國接連發(fā)聲,宣稱無法接受特朗普如此大規(guī)模的減稅舉措。英國首相特蕾莎·梅11月28日正式批準(zhǔn)了前政府所作的進(jìn)一步下調(diào)公司稅的承諾。英國此前宣稱,到2020年將企業(yè)稅下調(diào)至17%,實(shí)現(xiàn)在二十國集團(tuán)(G20)中最低的企業(yè)稅率,促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。
一位國際稅收研究人士認(rèn)為,特朗普的減稅政策與目前的國際稅收協(xié)作相悖,特別是在目前國際稅收競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下。“首先,它會(huì)使各國的企業(yè)所得稅降到一個(gè)不合理的水平,造成國家財(cái)力大幅下降,出現(xiàn)“財(cái)務(wù)降格”;其次是降低稅率使資本的稅前收益率和稅后收益率脫節(jié),造成一部分資本流向稅后收益率高。1998年經(jīng)合組織就曾發(fā)布《惡性稅收競(jìng)爭(zhēng):一個(gè)正在出現(xiàn)的全球性問題》,國際正在為防止所得稅的惡性競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行深入的協(xié)調(diào)合作,因此美國降低企業(yè)所得稅,勢(shì)必引起新一輪的所得稅國際競(jìng)爭(zhēng),引起其他國家的反對(duì)。”上述國際稅收人士說。
北京鵬祖稅務(wù)咨詢有限公司執(zhí)行董事朱鵬祖認(rèn)為,美國現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)問題不是稅負(fù)重,而是制造業(yè)空心化。一個(gè)客觀因素是,在技術(shù)進(jìn)步和資本流動(dòng)的背景下,全球化的分工會(huì)加速制造業(yè)向低成本地區(qū)轉(zhuǎn)移。特朗普現(xiàn)在情況和里根時(shí)代不一樣,減稅達(dá)不到當(dāng)初的作用。
“特朗普減稅最后不會(huì)有結(jié)果的,減稅能不能將資金吸引回去現(xiàn)在還無法判斷,投資主要講的是商業(yè)回報(bào),制造成本是最重要的,美國的制造業(yè)成本是比較高的。特朗普減稅是為美國尋找就業(yè)機(jī)會(huì),不是為新經(jīng)濟(jì)(愛基,凈值,資訊)進(jìn)行減稅,不然也不會(huì)收緊移民政策�!敝禊i祖表示。
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