審計師遇上“難題怪題” 18家銀行年報延期“交卷”
每年3月、4月是銀行年報密集披露的時期，日前年報季已落下帷幕，部分銀行2018年的年報卻并未如期而至。
根據(jù)中國貨幣網(wǎng)披露的信息，經(jīng)《每日經(jīng)濟新聞（博客，微博）》記者不完全統(tǒng)計，截至4月30日，有20家銀行發(fā)布了2018年年報延期披露公告，其中包括13家農(nóng)商行、6家城商行以及全國性股份制銀行之一的恒豐銀行。截至發(fā)稿，這其中僅景德鎮(zhèn)農(nóng)商行、浙江溫州鹿城農(nóng)商行分別于5月中旬、下旬披露了去年年報，其他18家銀行的2018年年報目前仍然“缺席”。值得一提的是，在這當中有7家銀行已是連續(xù)數(shù)次“失約”。
一個難以忽視的現(xiàn)象是，去年農(nóng)商行“爆雷潮”的陰影似乎并未褪去。根據(jù)公開數(shù)據(jù)梳理，上述18家銀行中，有8家農(nóng)商行近年來資產(chǎn)質(zhì)量明顯下滑，與此同時，部分銀行的盈利表現(xiàn)也受到拖累。
多為“審計工作仍在進行”
根據(jù)《全國銀行間債券市場金融債券發(fā)行管理辦法》，金融債券存續(xù)期間，發(fā)行人應(yīng)于每年4月30日前向投資者披露年度報告，年度報告應(yīng)包括發(fā)行人上一年度的經(jīng)營情況說明、經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報告以及涉及的重大訴訟事項等內(nèi)容。
《每日經(jīng)濟新聞》記者梳理中國貨幣網(wǎng)披露的信息發(fā)現(xiàn)，截至目前，仍有18家銀行尚未披露2018年年報，其中包括11家農(nóng)商行、6家城商行以及全國性股份制銀行之一的恒豐銀行。
11家農(nóng)商行分別是：山東鄒平農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱鄒平農(nóng)商行）、山東廣饒農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱廣饒農(nóng)商行）、山東諸城農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱諸城農(nóng)商行）、山東壽光農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱壽光農(nóng)商行）、山東博興農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱博興農(nóng)商行）、安徽桐城農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱桐城農(nóng)商行）、銅陵農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱銅陵農(nóng)商行）、貴陽農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱貴陽農(nóng)商行）、南昌農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱南昌農(nóng)商行）、成都農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱成都農(nóng)商行）、浙江衢州柯城農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱柯城農(nóng)商行）。
6家城商行分別是：吉林銀行、保定銀行、錦州銀行、湖州銀行、邯鄲銀行和攀枝花市銀行。而從延期的原因來看，各家銀行公告的年報延期原因則是五花八門。
多數(shù)銀行將年報延期歸因于審計工作尚未完成，例如鄒平農(nóng)商行、桐城農(nóng)商行等6家銀行就直言年度報告審計工作“仍在進行”或“尚未結(jié)束”；諸城農(nóng)商行等3家銀行則稱會計師事務(wù)所或?qū)徲嫀煙o法如期完成該行2018年年度報告的審計工作；壽光農(nóng)商行等3家銀行表示年報尚未完成。
多位審計機構(gòu)從業(yè)人員向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，盡管確實會存在會計師事務(wù)所因人手不夠、工作量大而忙不過來的情況，但該理由還是比較牽強。
某國際知名會計師事務(wù)所審計人員表示，需要看是什么原因?qū)е聦徲嫏C構(gòu)無法按期提交報告，正常都能按期完成。事務(wù)所會提前預(yù)估每個項目所需的人手，人手不夠會提前招聘。如果是工作量太大，審計機構(gòu)配備人員不足，這是審計機構(gòu)的問題，不排除一些小型事務(wù)所可能存在人手不夠的情況。如果是企業(yè)自身問題導(dǎo)致報告延期，不能說是審計機構(gòu)的問題。
“但是從職業(yè)的角度，延期是不允許的。所以多數(shù)情況都是企業(yè)無法確定數(shù)據(jù)，或者企業(yè)與事務(wù)所對某些數(shù)據(jù)有分歧�！鄙鲜鋈耸勘硎尽�
也有審計機構(gòu)從業(yè)人員表示，審計工作開展之前都會有時間和進度計劃，如果無法按期完成，則需要承擔(dān)賠償責(zé)任。若未能按期完成審計報告，可能是在審計過程中出現(xiàn)了一些意外情況，需要增加審計程序、收集更多資料等。
此外，吉林銀行等3家銀行的年報延期原因則是“尚未完成內(nèi)部審批程序”。
湖州銀行在延期公告中僅提及“已向中國銀保監(jiān)會湖州監(jiān)管分局申請延期對外披露2018年度報告”，并未表明具體延期原因。湖州銀行董事會辦公室相關(guān)工作人員告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，延期是因為該行董事會比較晚開，“4月份剛開的”。
7家銀行再度“失約”
值得注意的是，上述18家銀行中，有7家銀行曾在去年的年報披露時間點就已“失約”。
從中國貨幣網(wǎng)披露的信息來看，壽光農(nóng)商行已是連續(xù)第4年延期披露年度報告。2015年年度報告因“聘請的會計師事務(wù)所無法在規(guī)定時間內(nèi)出具本行2015年審計報告”而延期披露，此后2016年、2017年以及2018年的年度報告均因相同的理由，即“年報尚未完成，相關(guān)內(nèi)容尚需完善”而延期披露。
類似于這種連續(xù)數(shù)年延期披露年報的情況并非個例。
吉林銀行2016年、2017年以及2018年的年度報告均因公司尚未履行完畢當年年度報告的內(nèi)部審批程序而延期披露。同樣，南昌農(nóng)商行、浙江衢州柯城農(nóng)商行以及攀枝花市銀行也是連續(xù)第3年延期披露年報。邯鄲銀行和恒豐銀行則是連續(xù)2年延期披露年報。
作為12家全國性股份制銀行之一的恒豐銀行，近年來，因之前兩任董事長先后被查、高管內(nèi)訌等話題而處于輿論漩渦中。在2018年年度報告延期披露的公告中，恒豐銀行解釋稱因2018年“年度審計工作尚未結(jié)束”，這一理由同樣出現(xiàn)在該行去年的年報延期公告之中，而該行2017年的年報至今尚未披露。
根據(jù)恒豐銀行2019年度同業(yè)存單發(fā)行計劃書，截至2018年9月末，該行資產(chǎn)總額為1.05萬億元，較年初縮減21%。2018年前三季度，該行實現(xiàn)凈利潤26億元，而2017年及2016年，該行分別實現(xiàn)凈利潤76億元、92億元，對比之下，單靠去年第四季度的表現(xiàn)追平2017年凈利潤的可能性較低。
8家資產(chǎn)質(zhì)量下滑明顯
值得一提的是，在上述18家銀行中，有8家農(nóng)商行近年來資產(chǎn)質(zhì)量明顯下滑，與此同時，部分銀行的盈利表現(xiàn)也受到拖累。
去年，相關(guān)評級機構(gòu)對這些銀行出具的評級報告中，部分農(nóng)商行的主體信用評級及債項等級遭到下調(diào)，有些評級展望被調(diào)至負面。
資產(chǎn)質(zhì)量因素是否會影響到銀行年報披露進度呢？在一些審計機構(gòu)從業(yè)人員看來，兩者也會有一定的聯(lián)系。比如，銀行要證明某項資產(chǎn)不會壞，那就需要拿出足夠的證據(jù)，這當中可能就會有時間問題。
連續(xù)4年延期披露年報的壽光農(nóng)商行，在去年“姍姍來遲”的2017年年報中，因未按會計政策計提相關(guān)減值準備而被審計機構(gòu)出具了保留意見。
審計機構(gòu)認為，若足額計提貸款損失準備及抵債資產(chǎn)減值準備，該行2017年度的凈利潤將減少7.54億元。而根據(jù)壽光農(nóng)商行當年的利潤表，該行2017年全年實現(xiàn)凈利潤僅0.66億元。這意味著若按審計機構(gòu)的意見足額計提相關(guān)減值準備，該行當年將大幅虧損近7億元。
資產(chǎn)質(zhì)量方面，去年7月，上海新世紀資信評估投資服務(wù)有限公司對壽光農(nóng)商行出具的評級報告指出，2015年以來，該行信用風(fēng)險集中暴露，資產(chǎn)質(zhì)量大幅下降。2017年末，該行不良貸款率為4.22%，2018年一季度末和二季度末，這一指標分別上升至7.94%、8.37%。2017年末，該行的撥備覆蓋率降至100.84%，已是不達標，而該指標在2018年一季度末進一步下滑至53.99%。
同樣在山東地區(qū)的鄒平農(nóng)商行，資產(chǎn)質(zhì)量也是不容樂觀。去年7月，東方金誠國際信用評估有限公司對該行出具的評級報告顯示，2017年末該行不良貸款率達到9.28%，同比上升6.85個百分點，撥備覆蓋率下滑至59.28%，遠低于監(jiān)管要求。而根據(jù)鄒平農(nóng)商行2018年一季度信息披露報告，2018年一季度末，該行不良貸款率進一步上升至10.49%。
盡管桐城農(nóng)商行尚未披露2018年年報，不過今年1月，中誠信國際信用評級有限責(zé)任公司對該行出具的評級報告中，披露了該行2018年財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)數(shù)據(jù)。報告顯示，2018年末，該行不良貸款率大幅上升至12.25%，同時撥備覆蓋率降至25.20%，遠低于監(jiān)管最低要求。資產(chǎn)質(zhì)量的下滑加大了撥備計提壓力，2018年該行母公司口徑凈利潤為0.70億元，僅為2017年的43.73%。另據(jù)公開資料，諸城農(nóng)商行和銅陵農(nóng)商行同樣于去年不良貸款率明顯上升，且撥備覆蓋率均低于監(jiān)管最低要求。
