2017年非標(biāo)年報(bào)創(chuàng)新高 交易所高頻發(fā)函關(guān)注
證券時(shí)報(bào)記者 阮潤(rùn)生
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年度A股上市公司年報(bào)中，超過100家上市公司被出具“非標(biāo)”審計(jì)意見，創(chuàng)歷史新高，其中17家被出具“無法（拒絕）表示意見”。
上周（5月2日至4日），交易所對(duì)天龍集團(tuán)、霞客環(huán)保、農(nóng)發(fā)種業(yè)、云煤能源、*ST藍(lán)科、*ST海潤(rùn)、*ST富控、*ST工新等多家公司非標(biāo)年報(bào)集中發(fā)函，要求對(duì)涉及非標(biāo)意見事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明，并提示風(fēng)險(xiǎn)。
云煤能源去年年報(bào)中，內(nèi)控審計(jì)被出具否定意見，涉及上市公司應(yīng)收款項(xiàng)減值識(shí)別與估計(jì)、投資收益核算和對(duì)外投資決策程序及信息披露事項(xiàng)，前兩項(xiàng)導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)預(yù)告出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。對(duì)此，交易所要求云煤能源說明內(nèi)控缺陷產(chǎn)生的原因、涉及的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、相關(guān)責(zé)任主體的認(rèn)定和追責(zé)安排等，并要求自查整改，充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
另外，云煤能源凈利潤(rùn)多年盈虧交替，扣非后凈利潤(rùn)連續(xù)三年虧損。交易所要求公司結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及自身經(jīng)營狀況分析并說明業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)、主業(yè)持續(xù)虧損的具體原因。同時(shí)，公司煤化工及貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率顯著下降、設(shè)備制造業(yè)務(wù)核心公司業(yè)績(jī)大幅變動(dòng)、煤礦運(yùn)營和減值計(jì)提是否準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易往來等情況要求補(bǔ)充說明。除了內(nèi)控問題和凈利潤(rùn)波動(dòng)，交易所也關(guān)注到上市公司疑似不配合審計(jì)的行為，要求說明原因。
天龍集團(tuán)年報(bào)被出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。交易所注意到截止審計(jì)報(bào)告披露之日，會(huì)計(jì)師尚未收到子公司品眾互動(dòng)和吉獅互動(dòng)應(yīng)收賬款的函證回函，無法對(duì)上述應(yīng)收賬款的期末余額實(shí)施有效的替代程序，因此無法判斷公司上述應(yīng)收賬款期末余額的準(zhǔn)確性。另外，對(duì)公司媒體代理商相關(guān)收入的返利比例及毛利率異常事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師表示也無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而子公司煜唐聯(lián)創(chuàng)、品眾互動(dòng)、吉獅互動(dòng)未能提供資產(chǎn)負(fù)債日后會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)資料，會(huì)計(jì)師無法完整獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)績(jī)快報(bào)顯示，公司去年將實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1.37億元，但4月26日凈利潤(rùn)修正為虧損約3億元，直接原因是對(duì)新媒體子公司計(jì)提了大額商譽(yù)減值，超出之前預(yù)計(jì)的金額。交易所要求說明最終計(jì)提金額發(fā)生重大變化的具體原因。
交易所也關(guān)注非標(biāo)年報(bào)中，上市公司董監(jiān)高履職情況。*ST富控年報(bào)審計(jì)也被出具“無法表示意見”，主要事項(xiàng)涉及大額資金往來。主要包括去年上市公司與原下屬子公司中技投資管理、海鳥建設(shè)等與10家公司陸續(xù)發(fā)生大額資金往來，資金流出累計(jì)16.34億元；下屬子公司的部分定期存款在期后存在大額資金劃出，涉及金額5.5億元；對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)中技樁業(yè)的借款擔(dān)保尚未到期的借款余額為9.43億元等，交易所要求詳細(xì)說明以上資金往來具體的真實(shí)交易目的和性質(zhì)。然而，上市公司表示自查未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金、違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁⿹?dān)保以及其他將造成公司損失的情況。對(duì)此，交易所要求說明上市公司董監(jiān)高是否盡到勤勉盡責(zé)的義務(wù)，同時(shí)要求有關(guān)人員發(fā)表意見。
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