注冊會計師責任壓實 A股公司迎史上最嚴年報審計
“相比往年，我們今年召開的審計項目質(zhì)量管理和風險控制培訓會次數(shù)增加了三倍�！�12月4日，注冊會計師蘇慧（化名）告訴中國證券報記者，監(jiān)管政策不斷收緊、處罰力度不斷加大，對審計機構(gòu)的工作提出更高要求。
中國證券報記者獲悉，2020年A股上市公司年報審計工作已開始，不少審計機構(gòu)制定了詳細的審計計劃,明確了審計重點，上市公司將迎來史上最嚴年報審計。為提升從事證券服務業(yè)務會計師事務所（簡稱“證券所”）年報審計質(zhì)量，中國注冊會計師協(xié)會和中國證監(jiān)會會計部將于12月中旬聯(lián)合舉辦2020年證券所審計培訓班，對年報審計相關(guān)準則和監(jiān)管政策進行解讀。
監(jiān)管力度不斷加大
從業(yè)9年的蘇慧從未感到如此大的質(zhì)控壓力。作為國內(nèi)某頭部會計師事務所業(yè)務部門負責人，她正忙著準備本周的年報預審分析會。作為資本市場的“看門人”，注冊會計師執(zhí)業(yè)要求越來越高。
最近一年，一系列新規(guī)和新舉措相繼出臺，壓實中介機構(gòu)責任。財政部、國務院國資委、銀保監(jiān)會近日共同發(fā)布的《關(guān)于加強會計師事務所執(zhí)業(yè)管理 切實提高審計質(zhì)量的實施意見》指出，財政部門依法加大對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，繼續(xù)推動“雙隨機一公開”抽查，進一步加大對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等公眾利益實體審計的監(jiān)督檢查力度。加強監(jiān)督檢查工作的協(xié)同和信息共享，切實提高監(jiān)督檢查的針對性、有效性與權(quán)威性。
同時，監(jiān)管部門加大了執(zhí)法力度。證監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，2019年度，證監(jiān)會共對6家會計師事務所及其注冊會計師進行7家次、13人次的行政處罰；對31家會計師事務所及其注冊會計師采取98家次、215人次的行政監(jiān)管措施，較2018年增加19家次、67人次；各證券交易場所共對2家會計師事務所及其注冊會計師采取2家次、9人次的紀律處分，對5家會計師事務所及其注冊會計師采取6家次、2人次的自律監(jiān)管措施。今年以來，已有多家會計師事務所和注冊會計師被監(jiān)管部門處罰。
立信會計師事務所董事長、首席合伙人朱建弟表示：“注冊會計師行業(yè)承擔的民事責任、行政責任和刑事責任顯著提高。”
審計機構(gòu)嚴陣以待
多位受訪的審計機構(gòu)業(yè)務負責人感嘆“如履薄冰”，質(zhì)控部門更是提前進入“戰(zhàn)時狀態(tài)”，審計質(zhì)量被列為重中之重。
“今年函證工作量應比往年大�！碧K慧告訴中國證券報記者，今年該所地區(qū)分所在提交質(zhì)控報告前，函證回函比例提高到80%，以往僅是出具審計報告前要求函證回函比例達到80%�！百|(zhì)控節(jié)點前移，分所需督促相關(guān)方在規(guī)定時間盡快回函�！碧K慧說，事務所已召開多次質(zhì)控專題會、培訓會，完善流程和審計工作�！敖衲晡覀儠有⌒�，千萬不能出錯�！�
中審眾環(huán)會計師事務所質(zhì)控部一位負責人對中國證券報記者表示，事務所總部位于武漢，由于新冠肺炎疫情，2019年上市公司年報審計計劃被打亂。今年事務所審計的上市公司數(shù)量增多，3個月須完成全部審計工作，任務重、壓力大。從11月開始，事務所已開展項目預審�！搬槍衲甑膰辣O(jiān)管形勢，我們對上市公司進行高、中、低三檔風險分級，針對不同風險等級采取不同質(zhì)控措施�！痹撠撠熑吮硎荆崆白龊媚陥髮徲嫓蕚涔ぷ�，有的放矢，希望高效率完成年報審計。
一位注冊會計師表示，受宏觀經(jīng)濟、疫情等諸多因素影響，部分上市公司面臨較大的業(yè)績和流動性壓力。預計2020年度上市公司年審的總體審計風險可能比2019年高。
朱建弟則要求事務所對重大風險問題早發(fā)現(xiàn)、早匯報、早解決，對財務造假和欺詐行為“零容忍”�！昂罄m(xù)將進一步完善事務所項目定期質(zhì)量抽查制度。抽查中如發(fā)現(xiàn)存在嚴重質(zhì)量問題，無論是否實際觸發(fā)監(jiān)管風險，都要對項目合伙人嚴肅追責�！�
七個領(lǐng)域料成審計重點
在嚴監(jiān)管環(huán)境中，上市公司2020年度報告的哪些領(lǐng)域會成為審計重點？分析人士指出，從國務院、證監(jiān)會最近一年發(fā)布的一系列文件可以看出監(jiān)管部門關(guān)注的重點。
國務院2020年10月發(fā)布的《關(guān)于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》提出，嚴厲打擊通過財務造假、利益輸送、操縱市場等方式惡意規(guī)避退市行為，將缺乏持續(xù)經(jīng)營能力、嚴重違法違規(guī)擾亂市場秩序的公司及時清出市場。積極穩(wěn)妥化解上市公司股票質(zhì)押風險，嚴肅處置資金占用、違規(guī)擔保問題。
證監(jiān)會此前發(fā)布的《2019年度證券審計市場分析報告》指出，上市公司2019年年報審計提到的主要問題包括：審計意見恰當性、關(guān)聯(lián)方資金占用、金融工具、收入確認、企業(yè)合并、關(guān)鍵審計事項等。證監(jiān)會發(fā)布的《2019年度內(nèi)部控制審計、商譽減值審計與評估專題檢查情況的通報》提到，上市公司內(nèi)部控制審計涉及的主要問題包括：內(nèi)部控制審計工作流于形式、控制測試執(zhí)行不到位、關(guān)鍵審計證據(jù)缺失、審計意見不恰當?shù)�。商譽減值審計的問題則主要涉及資產(chǎn)組認定、減值測試方法、重要參數(shù)選取、與商譽減值相關(guān)信息披露、三方溝通與協(xié)調(diào)等方面。
此外，證監(jiān)會專門組織開展控股股東資金占用審計專題現(xiàn)場檢查，重點選擇已發(fā)現(xiàn)存在資金占用的、存在“存貸雙高”等涉嫌資金占用的上市公司審計項目。檢查發(fā)現(xiàn)，資金占用審計有關(guān)問題仍較為突出，有的甚至可能影響審計意見恰當性，嚴重影響上市公司年報信息披露質(zhì)量。
結(jié)合上述情況及2020年新情況，受訪人士預計，今年監(jiān)管部門關(guān)注的重點審計領(lǐng)域包括：控股股東資金占用和違規(guī)擔保（特別是存在控股股東股票大比例質(zhì)押風險或“存貸雙高”的上市公司）、財務造假和持續(xù)經(jīng)營重大疑慮（特別是處于退市邊緣和存在重大財務或業(yè)績壓力的上市公司）、公司內(nèi)部控制有效性、商譽等重大資產(chǎn)減值、重大非常規(guī)交易、新收入準則的實施以及審計意見恰當性等。
