從零開始講投資：買基金要交哪些稅

　　最近，“資管產品營改增征稅”的消息讓牛妹的一位粉絲有點揪心，“買的基金是不是也要交增值稅了”、“我買的基金究竟被"稅"了多少”，相信不少投資者都有這樣的疑問。

　　今天，我們就來說說目前買基金到底要交哪些稅。

　　先來看看這位粉絲擔心的緣由——近來吸引不少人眼球的“資管產品營改增征稅”，時間線和重點是這樣的：

　　2016年3月，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（以下簡稱36號文），明確將金融業(yè)納入增值稅范圍，于2016年5月1日起執(zhí)行；

　　2016年12月，財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于明確金融、房地產開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（以下簡稱140號文），進一步明確金融業(yè)的營改增政策；

　　2016年1月，財政部下發(fā)《關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》（以下簡稱2號文），將140文中“資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為”，延期至2017年7月1日起執(zhí)行；

　　2017年6月30日，財政部發(fā)布《關于資管產品增值稅有關問題的通知》（以下簡稱56號文），其中明確對資管產品暫適用簡易計稅方法、按照3%的征收率繳納增值稅，并于2018年1月1日起實施。

　　這么看下來，雖然說資管產品繳納增值稅的時間一再推遲、稅率也相對減半、具體細則也還沒出來，不過從去年說資管產品要繳增值稅開始，就有不少投資者開始擔心基金收益會受到影響，或是管理費等其他費用會增加。

　　那么，按照最新的56號文“暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅”，到底如何計算應納稅額呢？

　　公開資料顯示，“應納稅額（不可抵扣）=不含稅銷售額×征收率”，其中“不含稅銷售額=含稅消費額÷（1+征稅率）”。不難發(fā)現(xiàn)，銷售額是增值稅中的關鍵詞。需要一提的是，金融商品轉讓的銷售額是按“賣出價扣除買入價”計算，申贖也應如此計算。當然，具體計算規(guī)則要參照相關規(guī)定，一般以基金凈值作為確定依據。

　　其次，56號文對咱們投資者最關心的公募基金領域，產品運營業(yè)務在簡易計稅方法下，按3%征收增值稅，其他業(yè)務收入如管理費、中介費仍按6%征收增值稅。

　　這么看的話，大家買基金時需要繳納的增值稅費好像羅列了不少。

　　不過此次的56號文，明確把此前存在征稅遺漏的資管產品征稅主體落實在了管理人身上。假設從2018年1月1日正式實施資管產品繳納增值稅，其實基本也都是基金管理人、基金托管人來“兜”。大家最關心的公募基金買賣價差/資本利得，目前是免繳增值稅的，也就是說，普通基民不用過多操心你要交多少增值稅。

　　這也不能說背靠大樹就好乘涼，按照對此前系列文件的理解，非保本資管產品持有期間的非保本收益，不屬于利息或利息性質收入，不征收增值稅；保本資管產品持有期間的利息收入繳納增值稅。

　　最能讓人聯(lián)想到的就是備受投資者青睞的銀行理財產品。屆時，這類有具體持有期限的產品是否需要個人繳納增值稅呢？

　　有基金公司財務人士表示，“涉及繳納增值稅的產品運營業(yè)務、資管產品界定尚不明確，還是需要具體細則指導”。所以涉及具體公募等產品的征收細則，其實也還沒有明確發(fā)布出來，咱們也只能靜候了。

　　另外，買基金時的管理費，屬于直接收費的金融服務——基金管理服務，且不論管理費是固定費用還是業(yè)績提成，均是增值稅征收的范圍。

　　拋開增值稅，據了解，目前，普通投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，是會征收個人所得稅的，稅款會在封閉式基金分配時依法代扣代繳。

　　總的來說就是，目前普通投資者買基金，印花稅免繳；個人所得稅免繳（除購買封閉式基金）；需繳納增值稅的情況暫為，有持有到期的資管產品、管理費。