財政部明確資管產(chǎn)品相關(guān)會計處理

　　中證網(wǎng)訊（記者 趙白執(zhí)南）財政部網(wǎng)站6月1日消息，財政部近日制定印發(fā)《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定》（下稱《規(guī)定》）。財政部會計司有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《規(guī)定》答記者問時表示，《規(guī)定》細(xì)化了對資產(chǎn)管理產(chǎn)品會計處理的指導(dǎo)，并推動資管產(chǎn)品嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。

　　上述負(fù)責(zé)人表示，制定《規(guī)定》主要基于以下考慮：一是配合落實《中國人民銀行 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》（下稱《資管新規(guī)》），細(xì)化對資產(chǎn)管理產(chǎn)品會計處理的指導(dǎo)，助力資管行業(yè)健康發(fā)展。二是解決資管產(chǎn)品因自身經(jīng)營特點和監(jiān)管要求等面臨的特定會計問題，推動資管產(chǎn)品嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，提升會計信息質(zhì)量。三是統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計實務(wù)，提高資管產(chǎn)品會計信息的可比性，更好地服務(wù)投資者的決策需求。

　　該負(fù)責(zé)人介紹，《規(guī)定》主要包括以下內(nèi)容：一是總體要求。主要明確資管產(chǎn)品的會計主體、編制基礎(chǔ)、會計分期、記賬本位幣、會計科目設(shè)置及財務(wù)報表構(gòu)成等。二是主要交易的會計處理。包括持有投資適用的準(zhǔn)則、金融資產(chǎn)的分類和計量以及利息、托管費、管理人報酬等其他主要交易的會計處理等。三是列示和披露。主要根據(jù)資管產(chǎn)品自身特點和投資者的信息需求，對報表列示和附注披露作進(jìn)一步細(xì)化。四是施行日期及附件。明確施行日期，對會計科目設(shè)置、主要賬務(wù)處理和會計報表作出規(guī)范。

　　“《規(guī)定》是在現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系下就資管產(chǎn)品的特定會計問題作出的細(xì)化規(guī)定。對于《規(guī)定》及附件中未作出規(guī)范的交易或事項，資管產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。”該負(fù)責(zé)人稱，《規(guī)定》針對資管產(chǎn)品的特殊性作出以下規(guī)范：一是明確資管產(chǎn)品具有有限壽命本身不影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的成立。二是豁免現(xiàn)金流量表編制要求。三是允許貨幣市場基金、現(xiàn)金管理類理財產(chǎn)品等繼續(xù)按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定采用影子定價和偏離度控制確定金融資產(chǎn)的公允價值。四是增加“應(yīng)收申購款”“應(yīng)付贖回款”“應(yīng)付管理人報酬”“應(yīng)付托管費”等科目和相關(guān)報表項目，允許資管產(chǎn)品根據(jù)實際情況自行增設(shè)“損益平準(zhǔn)金”等會計科目。

　　針對資管產(chǎn)品當(dāng)前存在的會計實務(wù)問題，上述負(fù)責(zé)人表示，《規(guī)定》一是嚴(yán)格限定攤余成本計量的范圍，強調(diào)應(yīng)當(dāng)同時滿足“本金加利息”的合同現(xiàn)金流量特征和“以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)”的業(yè)務(wù)模式條件。二是嚴(yán)格按準(zhǔn)則規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。三是明確管理人報酬計入當(dāng)期損益。

　　該負(fù)責(zé)人強調(diào)，為保持與監(jiān)管規(guī)定的有序銜接，《規(guī)定》的實施范圍為適用《資管新規(guī)》且執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的各類資管產(chǎn)品，即包括但不限于人民幣或外幣形式的銀行非保本理財產(chǎn)品，資金信托，證券公司、證券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期貨公司、期貨公司子公司、保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司發(fā)行的資管產(chǎn)品等。