全國(guó)政協(xié)委員、信永中和集團(tuán)執(zhí)行總裁宋朝學(xué)：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)好“看門人” 提高審計(jì)質(zhì)量

全國(guó)政協(xié)委員 宋朝學(xué)

　　注冊(cè)制改革是放管結(jié)合的改革。壓嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任成為全面注冊(cè)制改革重要著力點(diǎn)。

　　全國(guó)政協(xié)委員、信永中和集團(tuán)執(zhí)行總裁宋朝學(xué)日前在接受中國(guó)證券報(bào)記者采訪時(shí)表示，A股進(jìn)入全面注冊(cè)制時(shí)代，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)把好“入口關(guān)”、當(dāng)好“看門人”，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　申報(bào)即擔(dān)責(zé)傳遞強(qiáng)烈信號(hào)

　　業(yè)內(nèi)人士注意到，發(fā)行上市申請(qǐng)文件“受理即擔(dān)責(zé)”調(diào)整為“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”，進(jìn)一步壓實(shí)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，引導(dǎo)市場(chǎng)各方歸位盡責(zé)的意圖明顯。

　　“申報(bào)即擔(dān)責(zé)，是全面注冊(cè)制精神和邏輯的有力體現(xiàn)。”宋朝學(xué)認(rèn)為，申報(bào)即擔(dān)責(zé)的關(guān)鍵在于：以信息披露為核心，強(qiáng)化發(fā)行人及相關(guān)主體誠(chéng)信信息披露義務(wù)，夯實(shí)主體責(zé)任；體現(xiàn)IPO過程中各主體歸位盡責(zé)，發(fā)行人、保薦人必須第一時(shí)間保證發(fā)行申報(bào)文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、通俗易懂、清晰簡(jiǎn)明；防范僥幸闖關(guān)操作，引導(dǎo)發(fā)行人誠(chéng)信披露信息，保薦人及相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)審慎核查和嚴(yán)格按準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)業(yè)。

　　宋朝學(xué)認(rèn)為，把好“入口關(guān)”、當(dāng)好“看門人”，應(yīng)從以下幾方面入手提高審計(jì)質(zhì)量。從事務(wù)所層面看，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行最新會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則。就項(xiàng)目執(zhí)行層面而言，要確保落實(shí)項(xiàng)目質(zhì)量管理準(zhǔn)則的規(guī)定，督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人切實(shí)負(fù)起責(zé)任，以專業(yè)方式深度參與業(yè)務(wù)，恪守職業(yè)道德要求，保質(zhì)保量實(shí)施審計(jì)。應(yīng)有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)基本理念和審計(jì)邏輯，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有效實(shí)施審計(jì)程序，以充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。高度重視監(jiān)管部門、交易所的審計(jì)監(jiān)管提示，積極與監(jiān)管部門和交易所保持溝通、有效協(xié)同，提升對(duì)具體項(xiàng)目和具體情況的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

　　此外，宋朝學(xué)認(rèn)為，注冊(cè)制環(huán)境下，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求從“全面核查驗(yàn)證”調(diào)整為“審慎核查”，此舉可厘清證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任邊界，形成各司其職的機(jī)制，發(fā)揮各中介機(jī)構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

　　依法監(jiān)管促進(jìn)行業(yè)生態(tài)凈化

　　自試點(diǎn)注冊(cè)制以來，證監(jiān)會(huì)依法從嚴(yán)查處證券中介機(jī)構(gòu)違法行為，對(duì)提高證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，起到明顯的推進(jìn)作用，引導(dǎo)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從思想、行動(dòng)上敬畏法治、敬畏市場(chǎng)、敬畏專業(yè)、敬畏投資者。

　　“依法監(jiān)管是基礎(chǔ)，持續(xù)的依法監(jiān)管有利于整個(gè)證券中介服務(wù)行業(yè)形成‘良幣驅(qū)逐劣幣’的良性機(jī)制�！彼纬瘜W(xué)表示，責(zé)罰相當(dāng)是關(guān)鍵，過嚴(yán)與過寬都有可能不利于證券服務(wù)機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，責(zé)罰不當(dāng)對(duì)行業(yè)的吸引力、行業(yè)健康發(fā)展會(huì)產(chǎn)生不利影響，最終會(huì)影響證券市場(chǎng)信息披露質(zhì)量。

　　在宋朝學(xué)看來，注冊(cè)制對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)提出更高要求，促使行業(yè)生態(tài)朝著良性方向發(fā)展。一方面，注冊(cè)制強(qiáng)化以信息披露為核心的發(fā)行審核機(jī)制，不做投資價(jià)值判斷。在實(shí)務(wù)中，如何確保信息披露義務(wù)人披露的財(cái)務(wù)信息充分滿足信息使用者的決策需求，是對(duì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)做出判斷的一種考驗(yàn)。另一方面，為資本市場(chǎng)投資人及相關(guān)參與者提供真正有用的財(cái)務(wù)信息是關(guān)鍵。發(fā)行人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各種專業(yè)判斷如何得到恰當(dāng)理解、合理尊重與認(rèn)同還面臨一定挑戰(zhàn)。

　　“在全面注冊(cè)制時(shí)代，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極按照相關(guān)制度規(guī)則要求，把好‘入口關(guān)’、當(dāng)好‘看門人’，為資本市場(chǎng)提供更好服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展做出專業(yè)貢獻(xiàn)�！彼纬瘜W(xué)說。