云南證監(jiān)局：樹牢守法誠(chéng)信意識(shí) 提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量

　　中證網(wǎng)訊（記者 昝秀麗）云南證監(jiān)局有關(guān)負(fù)責(zé)人日前在接受中國(guó)證券報(bào)記者采訪時(shí)表示，上市公司管理層應(yīng)當(dāng)樹牢守法誠(chéng)信意識(shí)，借力資本市場(chǎng)不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。同時(shí)，廣大投資者也應(yīng)樹牢價(jià)值投資、理性投資理念，積極行使股東權(quán)利，依托公司治理機(jī)制，共同推動(dòng)上市公司不斷提高質(zhì)量，創(chuàng)造投資價(jià)值。

　　上述負(fù)責(zé)人指出，以昆明機(jī)床為例，受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，2013年后機(jī)床行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，昆明機(jī)床業(yè)績(jī)下滑嚴(yán)重。面對(duì)經(jīng)營(yíng)上的困難，昆明機(jī)床時(shí)任管理層并未在改善內(nèi)部管理，提升技術(shù)水平、積極拓展市場(chǎng)、提高上市公司質(zhì)量等方面努力，反而為了避免退市、實(shí)現(xiàn)“保殼”任務(wù)，鋌而走險(xiǎn)，利用內(nèi)控及會(huì)計(jì)核算缺陷，虛增收入及利潤(rùn)。當(dāng)財(cái)務(wù)造假成為一種習(xí)慣后，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)愈發(fā)積重難返，在相關(guān)違法行為受到法律懲處的同時(shí)，上市公司最終退市，也給廣大投資者造成損失，形成了令人遺憾的多輸局面。

　　上述負(fù)責(zé)人介紹了案件違法事實(shí)。2017年3月21日，云南證監(jiān)局決定對(duì)昆明機(jī)床信息披露違法違規(guī)問題進(jìn)行立案調(diào)查。查實(shí)以下違法事實(shí)。

　　首先，跨期確認(rèn)收入、虛計(jì)收入和虛增合同價(jià)格虛增收入方面，2013年至2015年，昆明機(jī)床與部分經(jīng)銷商或客戶簽訂合同，經(jīng)銷商或客戶虛假采購(gòu)昆明機(jī)床產(chǎn)品并預(yù)付定金，但最終并不提貨，后期將定金退回客戶，或者直接按照客戶退貨進(jìn)行處理，完成虛假銷售。在此過程中，昆明機(jī)床虛構(gòu)合同、發(fā)貨單、運(yùn)輸協(xié)議等單據(jù)，通過虛構(gòu)交易的方式來虛計(jì)收入，以達(dá)到虛增當(dāng)年利潤(rùn)的目的。為避免虛計(jì)收入被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，昆明機(jī)床采用在賬外設(shè)立庫(kù)房的方式，將存貨以正常銷售的方式出庫(kù)，但存貨并未實(shí)際發(fā)往客戶，而是移送至賬外庫(kù)房。之后，昆明機(jī)床通過“二次”銷售，虛構(gòu)銷售退回，或?qū)�產(chǎn)成品拆解為零配件從第三方虛構(gòu)采購(gòu)購(gòu)回等方式處理賬外存貨，但原來虛計(jì)的應(yīng)收賬款無法沖減。為避免設(shè)立賬外庫(kù)房的事宜被審計(jì)人員察覺，昆明機(jī)床還要求出租外庫(kù)的出租人將租金業(yè)務(wù)發(fā)票開具為運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票。

　　經(jīng)查，昆明機(jī)床2013年跨期確認(rèn)收入56筆，共計(jì)76,268,051.39元；2014年跨期確認(rèn)收入59筆，共計(jì)41,229,649.47元；2015年跨期確認(rèn)收入107筆，共計(jì)141,460,512.63元。昆明機(jī)床2013年虛計(jì)收入115筆，共計(jì)122,352,581.32元，2014年虛計(jì)收入46筆，共計(jì)79,459,999.98元，2015年虛計(jì)收入34筆，共計(jì)20,203,582.87元。此外，2013年至2014年，昆明機(jī)床還通過虛增合同價(jià)格的方式虛增收入2,105,786.33元。昆明機(jī)床在與部分客戶簽訂合同后，單邊虛增合同價(jià)格。

　　其次，通過少計(jì)提辭退福利和高管薪酬虛增利潤(rùn)方面，2013年至2015年，昆明機(jī)床基于《員工內(nèi)部退養(yǎng)管理辦法》等文件審批通過部分員工的內(nèi)退申請(qǐng)，并向內(nèi)退員工支付內(nèi)退福利。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第二十條的要求，昆明機(jī)床本應(yīng)按照內(nèi)退員工人數(shù)、內(nèi)退福利補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)付的內(nèi)退福利年限，測(cè)算相關(guān)應(yīng)付福利的現(xiàn)值，確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用和負(fù)債。但2013年至2015年，昆明機(jī)床通過調(diào)減內(nèi)退人數(shù)、不予全部計(jì)提內(nèi)退員工福利和少計(jì)高管薪酬等方式，少計(jì)管理費(fèi)用。

　　辭退福利方面，2013年昆明機(jī)床少計(jì)12人，少計(jì)管理費(fèi)用1,179,330.06元；2014年昆明機(jī)床少計(jì)102人，少計(jì)管理費(fèi)用11,079,001.74元；2015年昆明機(jī)床少計(jì)169人，少計(jì)管理費(fèi)用14,227,733.52元。高管薪酬方面，昆明機(jī)床應(yīng)當(dāng)按照考評(píng)方案計(jì)提當(dāng)年高管薪酬，但財(cái)務(wù)未予全部計(jì)提，2014年少計(jì)專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)1,000,000元，相應(yīng)少計(jì)管理費(fèi)用1,000,000元；2015年少計(jì)基本年薪及專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)共2,122,550.71元，相應(yīng)少計(jì)管理費(fèi)用2,122,550.71元。

　　再者，年度報(bào)告中披露的存貨數(shù)據(jù)存在虛假記載方面，2013年至2015年，昆明機(jī)床通過設(shè)置賬外產(chǎn)成品庫(kù)房、虛構(gòu)生產(chǎn)業(yè)務(wù)、虛假降低實(shí)際產(chǎn)品制造成本等方式，多計(jì)各期營(yíng)業(yè)成本，少計(jì)各年度期末存貨。三年間累計(jì)多計(jì)成本235,272,252.56元，其中2013年多計(jì)成本120,871,685.64元，2014年多計(jì)成本69,014,625.10元，2015年多計(jì)成本45,385,341.82元；三年累計(jì)少計(jì)存貨505,985,325.86元，其中2013年少計(jì)存貨120,871,685.64元，2014年少計(jì)存貨184,926,310.72元，2015年少計(jì)存貨200,187,329.50元。昆明機(jī)床2013年至2015年披露的年度報(bào)告中有關(guān)存貨的數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

　　根據(jù)以上情形，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2018年2月5日對(duì)昆明機(jī)床等23名責(zé)任人員出具行政處罰決定書，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)證券法第一百九十三條第一款之規(guī)定，對(duì)昆明機(jī)床及相關(guān)責(zé)任人處以責(zé)令改正、警告及罰款。