2016年是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)之年。一年來，全國稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推動(dòng)“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”在全國各行各業(yè)全面鋪開，新舊發(fā)展動(dòng)能加速轉(zhuǎn)換，供給質(zhì)量和效率不斷提升。一年來，稅收作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要工具，發(fā)揮了不可替代的重要作用。稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策，積極推進(jìn)營改增等各項(xiàng)稅收改革，不斷提升稅收征管服務(wù)水平，以稅收“減”法贏得了企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的“加”法。
稅收普惠 小微企贏得大未來
小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，也是創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大的形勢(shì)，受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大的小微企業(yè)對(duì)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的“痛感”更為明顯。為扶持小微企業(yè)發(fā)展，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)，在增值稅和企業(yè)所得稅等主要稅種方面，都對(duì)小微企業(yè)給予了直接減免稅的照顧。特別是近幾年來，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面不斷擴(kuò)大：暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高至3萬元；減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額從3萬元躍升至30萬元，覆蓋所有小型微利企業(yè)。
今年以來，稅務(wù)部門先后4次對(duì)18個(gè)省份開展明察暗訪和“回頭看”，促進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正落地。從稅收數(shù)據(jù)看，稅收政策扶持小微企業(yè)發(fā)展成效顯著。今年前三季度，全國小微企業(yè)享受稅收減免853億元，同比增加120億元，增長16.4%，有力促進(jìn)了小型微利企業(yè)向好發(fā)展。全國小型盈利微利企業(yè)盈利，從一季度末的18%提升到三季度末的20.1%。
融資難、融資貴是阻礙小微企業(yè)發(fā)展壯大的突出因素。為降低中小企業(yè)融資負(fù)擔(dān)，國家實(shí)施了一系列稅收扶持措施，如，對(duì)金融機(jī)構(gòu)中小企業(yè)貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)的收入3年內(nèi)免征營業(yè)稅（營改增后相應(yīng)免征增值稅），其擔(dān)保準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅等等。
除了實(shí)施直接減免稅政策之外，稅務(wù)部門主動(dòng)加強(qiáng)與銀監(jiān)會(huì)、金融機(jī)構(gòu)合作，實(shí)施并拓展“銀稅互動(dòng)”范圍，將受惠企業(yè)從目前的A級(jí)納稅信用企業(yè)拓展至下年度有趨勢(shì)轉(zhuǎn)為A級(jí)的B級(jí)納稅信用企業(yè)以及管理類別為一類的出口企業(yè)；與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合研究推出“納稅信用+外貿(mào)”等更具針對(duì)性的金融產(chǎn)品，助力進(jìn)出口貿(mào)易和企業(yè)“走出去”，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴等問題。
對(duì)重點(diǎn)群體、殘疾人、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵等創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主體，國家也通過減免稅消除創(chuàng)業(yè)人員的后顧之憂。對(duì)失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年給予8000元，最高9600元的限額稅收減免。對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，對(duì)安置殘疾人單位給予工資100%加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)殘疾人個(gè)人創(chuàng)業(yè)給予增值稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策等。對(duì)軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營全額免征增值稅、個(gè)人所得稅。對(duì)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營限額免征增值稅、個(gè)人所得稅。2016年前三季度，高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點(diǎn)特殊就業(yè)群體共減免稅收96億元。
在這些稅收優(yōu)惠政策的扶持下，小微企業(yè)有了更大的生存發(fā)展空間，企業(yè)數(shù)量也在不斷增加。稅務(wù)登記戶數(shù)已由2012年的3460萬戶增加至2016年10月底的4700多萬戶。
定向施策 創(chuàng)新熱匯聚新動(dòng)能
推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是新發(fā)展理念的題中之義。一年來，稅務(wù)部門不折不扣落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，并根據(jù)新問題新情況適時(shí)調(diào)整制定新政策，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)，充分釋放創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，用減出來的“真金白銀”撬動(dòng)全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新熱情，匯聚起推動(dòng)發(fā)展的磅礴力量。
這一年，多項(xiàng)鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收新政持續(xù)發(fā)力：
——2016年1月1日起，適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)范圍進(jìn)一步放寬，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也可以稅前加計(jì)扣除。
——2016年1月1日起，企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。
——2016年1月1日起，實(shí)施新修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，進(jìn)一步擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍，加大對(duì)科技型企業(yè)特別是中小企業(yè)的政策扶持。
——2016年9月1日起，對(duì)符合條件的股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股實(shí)施遞延納稅政策，同時(shí)降低適用稅率。政策優(yōu)惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，優(yōu)惠政策針對(duì)的股權(quán)激勵(lì)方式也進(jìn)一步拓寬。
稅收優(yōu)惠政策的覆蓋廣度和深度，一定程度上帶動(dòng)著著萬眾創(chuàng)新的熱度和高度。除上述新增優(yōu)惠政策外，近年來，國家出臺(tái)了一系列高含金量的稅收優(yōu)惠政策，從孵化平臺(tái)、資金、技術(shù)、人才和成果轉(zhuǎn)化等科技創(chuàng)新鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)精準(zhǔn)發(fā)力，效果顯著。
孵化平臺(tái)是創(chuàng)新的土壤。國家對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的，可以按照其投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額�？萍计髽I(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。研發(fā)投入是企業(yè)創(chuàng)新的支撐。為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入力度，國家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)，對(duì)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義的軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)，實(shí)行增值稅即征即退、增值稅留抵退稅、減免企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策外，還對(duì)計(jì)算機(jī)制造等10個(gè)重點(diǎn)行業(yè)研發(fā)設(shè)備實(shí)行加速折舊政策，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，今年前三季度，加速折舊政策為企業(yè)減稅73億元。
人才資源是創(chuàng)新的關(guān)鍵。為激勵(lì)科研人員投身創(chuàng)新，國家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，包括：國家級(jí)、省部級(jí)以及國際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金，引進(jìn)人才回國補(bǔ)助，對(duì)科技人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣性投資，都可以享受個(gè)人所得稅免征或延期、分期繳納的優(yōu)惠政策。
成果轉(zhuǎn)化是創(chuàng)新的價(jià)值。稅收政策注重促進(jìn)上游企業(yè)科技成果向下游轉(zhuǎn)移，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
制度減稅 新稅制帶來發(fā)展新契機(jī)
營改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。今年5月1日起，我國全面推開營改增試點(diǎn)，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，大多數(shù)行業(yè)都能受益于增加抵扣從而減少重復(fù)征稅。從目前情況看，2016年?duì)I改增減稅規(guī)模將超過5000億元。
“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增！”李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中的要求擲地有聲。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將這一改革目標(biāo)注入試點(diǎn)方案的頂層設(shè)計(jì)中，堅(jiān)持促改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進(jìn)，按照營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測(cè)算確定了各試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率，對(duì)4個(gè)行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同和老項(xiàng)目實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，對(duì)特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施，總體上確保所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)都能有不同程度的降低。
頂層設(shè)計(jì)的美好藍(lán)圖只有付諸實(shí)施才能真正實(shí)現(xiàn)。面對(duì)納稅人數(shù)量多于以往、準(zhǔn)備時(shí)間緊于以往、工作難度大于以往的改革任務(wù)，稅務(wù)總局迅速成立營改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)梳理分解了稅務(wù)系統(tǒng)推進(jìn)營改增112項(xiàng)工作任務(wù)，并明確了時(shí)間表、路線圖和責(zé)任人。改革推進(jìn)中，建立了碰頭會(huì)、通報(bào)會(huì)、協(xié)調(diào)會(huì)和簡報(bào)、通報(bào)、專報(bào)的每日“三會(huì)三報(bào)”制度，統(tǒng)一指揮、快速響應(yīng)、集中調(diào)度。短短55天的準(zhǔn)備時(shí)間里，稅務(wù)部門穩(wěn)妥做好了1000多萬戶納稅人資料交接、稅務(wù)登記、輔導(dǎo)培訓(xùn)等工作，印發(fā)了46份政策和征管文件，編發(fā)了58萬字的輔導(dǎo)材料，印制了23億份發(fā)票供納稅人使用，調(diào)整了89項(xiàng)稅收征管系統(tǒng)模塊功能，并通過12366納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)上在線訪談等，及時(shí)收集、解決納稅人提出的上萬個(gè)問題和建議。試點(diǎn)運(yùn)行過程中，及時(shí)研究并適時(shí)出臺(tái)針對(duì)個(gè)別行業(yè)的政策文件10余份，進(jìn)一步完善稅收政策體系。特別是在“開好票”“報(bào)好稅”“分析好”“改進(jìn)好”等重要節(jié)點(diǎn)先后四次推出共80條保障措施，確保改革順利推進(jìn)。
為了讓因規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜而被稱為營改增“最難啃的骨頭”的金融業(yè)納稅人用好增值稅抵扣機(jī)制，稅務(wù)總局專門出臺(tái)《關(guān)于開展?fàn)I改增試點(diǎn)納稅人專項(xiàng)輔導(dǎo)工作的通知》，逐一梳理可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的成本費(fèi)用項(xiàng)目，幫助企業(yè)在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)抵扣憑證應(yīng)取盡取，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵，充分享受增值稅減免稅優(yōu)惠等政策。北京、上海、湖南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)更是對(duì)出現(xiàn)稅負(fù)上升的少數(shù)納稅人，安排專人上門開展“一對(duì)一、面對(duì)面”專題輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)適應(yīng)新稅制要求。
稅務(wù)部門以百分之百的雄心、百分之百的匠心、百分之百的決心取得了全面推開營改增試點(diǎn)的亮眼成績：5-10月份，四大行業(yè)累計(jì)減稅965億元，26個(gè)細(xì)分行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)定目標(biāo)。除四大行業(yè)本身減稅外，由于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，前期已試點(diǎn)的“3+7”行業(yè)減稅939億元，原增值稅行業(yè)減稅966億元。上述合計(jì)，5-10月減稅2870億元，加上1-4月份營改增減稅847億元，2016年1-10月營改增試點(diǎn)累計(jì)減稅3717億元。依此推算，預(yù)計(jì)此項(xiàng)改革全年減稅超過4700億元，加上帶來的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加減收，總規(guī)模將超過5000億元。這組減稅數(shù)據(jù)的背后是營改增對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的驅(qū)動(dòng)。營改增全面推開，將應(yīng)稅服務(wù)和新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和第二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，有利于營造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，有力推動(dòng)了服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，對(duì)促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條良性運(yùn)轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用。據(jù)山東省濟(jì)寧市國稅局局長許本虎介紹，僅2016年5至8月份，濟(jì)寧市就新增服務(wù)業(yè)納稅人1791戶，增加就業(yè)人員9500多人。
資源稅全面從價(jià)計(jì)征改革是繼營改增后今年又一項(xiàng)重大稅制改革，7月1日起，在全國范圍推開。此次改革的核心是建立全面從價(jià)計(jì)征的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源稅收入與資源價(jià)格掛鉤，資源價(jià)格上漲時(shí)可以自動(dòng)增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過熱”；資源市場(chǎng)低迷、礦價(jià)走低時(shí)可以自動(dòng)降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了“自動(dòng)穩(wěn)定器”的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)，全面實(shí)施清費(fèi)立稅，清理收費(fèi)基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目。規(guī)范的稅費(fèi)關(guān)系激發(fā)了市場(chǎng)活力，也有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
從7-10月改革實(shí)施情況看，按改革前政策計(jì)算，全國129個(gè)稅目應(yīng)征資源稅費(fèi)132億元，改革后，實(shí)際征收資源稅收入102億元，總體減負(fù)30億元，降幅22.57%，絕大部分稅目負(fù)擔(dān)下降。按照改革新設(shè)促進(jìn)資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，改革四個(gè)月，全國共為充填采礦、衰竭期礦、綜合利用礦等符合條件的企業(yè)減免資源稅9628萬元，鼓勵(lì)企業(yè)充分回收利用尾礦、礦渣等資源，促進(jìn)資源節(jié)約開發(fā)和有效利用。
提質(zhì)增效 強(qiáng)管理為企業(yè)降成本
降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅務(wù)部門還通過推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，提升稅收征管服務(wù)質(zhì)效等，多措并舉，不斷降低企業(yè)辦稅成本、財(cái)務(wù)成本和制度性交易成本等，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力。
——便民提速，降低辦稅成本。從2014年起，稅務(wù)總局連續(xù)三年開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，全面提速納稅服務(wù)，70%以上的事項(xiàng)即時(shí)辦結(jié)，報(bào)送資料減少40%左右，報(bào)送環(huán)節(jié)壓縮60%以上，辦理時(shí)限縮減50%以上。2016年又將“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”作為深化國稅、地稅征管體制改革的“當(dāng)頭炮”深入推進(jìn)，瞄準(zhǔn)辦稅“難點(diǎn)”“痛點(diǎn)”“堵點(diǎn)”，推出10類31項(xiàng)便民辦稅舉措。
——完善機(jī)制，降低財(cái)務(wù)成本。推行財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，通過部門間系統(tǒng)連接，信息共享，協(xié)同運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)稅款繳庫、退庫、更正、對(duì)賬業(yè)務(wù)的電子化、自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化處理，不但大大方便了納稅人，有效減少辦稅成本，還降低了企業(yè)稅款在途時(shí)間過長產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成本。通過完善出口退稅管理規(guī)范、修訂分類管理辦法、推行無紙化、實(shí)施離境退稅等措施，及時(shí)足額為企業(yè)辦理退稅，有效緩解了出口企業(yè)的資金占用壓力，較好地發(fā)揮了出口退稅支持外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的職能作用。
——簡政放權(quán)，降低制度性交易成本。稅務(wù)部門深入推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，目前，稅務(wù)總局僅保留7項(xiàng)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，為市場(chǎng)“松綁”，為企業(yè)“減負(fù)”。例如，不再保留對(duì)辦理稅務(wù)登記核準(zhǔn)、出口退（免）稅資格認(rèn)定等非行政許可審批事項(xiàng)，真正降低了辦稅“門檻”。對(duì)于原來需要層層審批的事項(xiàng)，稅務(wù)部門按照“誰實(shí)施誰受理”的原則，由作出許可決定機(jī)關(guān)直接受理，減少中間環(huán)節(jié)，提高審批效率。今年12月1日起，個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革將在全國范圍內(nèi)實(shí)施，這是“三證合一”登記制度改革向個(gè)體工商戶的延伸，將實(shí)現(xiàn)公民只需填寫“一張表”，向“一個(gè)窗口”提交“一套材料”即可辦理個(gè)體工商戶工商及稅務(wù)登記，進(jìn)一步簡化個(gè)體工商戶登記注冊(cè)程序，促進(jìn)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
王軍局長在2016年全國稅務(wù)工作會(huì)議上明確強(qiáng)調(diào)和要求，“主動(dòng)依規(guī)減免稅，執(zhí)行中不打折扣，與依法組織稅收收入一樣，是各級(jí)稅務(wù)部門和廣大稅務(wù)干部的基本職責(zé)”。各級(jí)稅務(wù)部門用實(shí)際行動(dòng)將稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變成納稅人實(shí)實(shí)在在的獲得感，在稅制改革中降負(fù)擔(dān)，在征管服務(wù)上提質(zhì)效，不斷提升稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化，用政府收入的“減法”，換來了企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。
