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全國(guó)政協(xié)委員、香江集團(tuán)總裁翟美卿建議:進(jìn)一步優(yōu)化增值稅稅制

董添中國(guó)證券報(bào)·中證網(wǎng)

  針對(duì)我國(guó)增值稅稅制長(zhǎng)期存在稅率檔次多、抵扣鏈條不完善及政策內(nèi)容復(fù)雜等問(wèn)題,全國(guó)政協(xié)委員、香江集團(tuán)總裁翟美卿擬在兩會(huì)上提出建議,減少增值稅率檔數(shù),減少稅制的復(fù)雜環(huán)節(jié);完善利息費(fèi)用及直接相關(guān)的其他費(fèi)用的抵扣鏈條,擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍;同時(shí)建議出臺(tái)增值稅跨地區(qū)、跨法人的集團(tuán)匯總納稅制度。

  減少增值稅率檔數(shù)

  翟美卿建議,簡(jiǎn)化增值稅稅制,將三檔稅率、一檔征收率歸并為兩檔,取消目前執(zhí)行的13%、6%稅率和3%(小規(guī)模納稅人)的征收率,統(tǒng)一采用9%和5%高低兩檔稅率。取消針對(duì)小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度,不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  “增值稅率檔次越多,對(duì)商業(yè)交易模式的稅負(fù)影響越大,不符合稅收中性原則。目前我國(guó)的增值稅有三檔稅率(不考慮零稅率),一檔征收率,稅制過(guò)于復(fù)雜,其針對(duì)不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的對(duì)應(yīng)稅率、稅務(wù)處理方式。稅率復(fù)雜還會(huì)導(dǎo)致不同行業(yè)間業(yè)務(wù)的抵扣比例不一致,在一定程度上會(huì)形成行業(yè)間的稅負(fù)不公平!钡悦狼渲赋。

  “近年來(lái),財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局積極推動(dòng)增值稅稅制改革,加快增值稅立法進(jìn)程,包括減并稅率、完善抵扣鏈條等措施!钡悦狼浞Q,“2019年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》,對(duì)增值稅稅率下調(diào)、增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、退還增量留抵退稅等政策細(xì)節(jié)進(jìn)行了明確。2020年,面對(duì)突如其來(lái)的疫情,相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,全年新增減稅降費(fèi)超過(guò)2.5萬(wàn)億元,為中國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展提供了有力保障。中央部署減稅降費(fèi)政策后,各地稅務(wù)局制定了降低增值稅稅率的實(shí)施方案,并積極開(kāi)展各種政策宣傳活動(dòng),為納稅人提供納稅輔導(dǎo),保障納稅人充分享受到減稅政策帶來(lái)的利益!

  擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

  翟美卿還建議,完善利息費(fèi)用及直接相關(guān)的其他費(fèi)用的抵扣鏈條,擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍;出臺(tái)增值稅跨地區(qū)、跨法人的集團(tuán)匯總納稅制度。

  翟美卿指出,在“營(yíng)改增”后,企業(yè)所支付的利息費(fèi)用及直接相關(guān)的其他費(fèi)用需要負(fù)擔(dān)增值稅,無(wú)法用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)于資本密集型的行業(yè),或者那些需要銀行貸款扶持的新興企業(yè),無(wú)法抵扣利息相關(guān)進(jìn)項(xiàng),造成增值稅抵扣鏈條的斷裂,增加企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù),不利于行業(yè)的健康發(fā)展。將貸款利息支出納入增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍,能夠降低企業(yè)的融資成本,支持企業(yè)發(fā)展。考慮到全國(guó)范圍貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額較大,財(cái)政可能一時(shí)無(wú)法承受,建議試點(diǎn)貸款利息進(jìn)項(xiàng)稅額按固定比例進(jìn)行抵扣,或參考“不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣”的政策進(jìn)行分期抵扣。允許人力資源成本抵減應(yīng)稅收入,擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。

  據(jù)翟美卿介紹,目前,零售企業(yè)布點(diǎn)廣泛,現(xiàn)行征管方式下存在大量的增值稅納稅主體,需面對(duì)眾多主管稅務(wù)局,稅務(wù)管理成本很高;總分機(jī)構(gòu)間的貨物調(diào)撥需視同銷售并開(kāi)具發(fā)票,大大增加了運(yùn)營(yíng)成本;新開(kāi)店鋪在運(yùn)營(yíng)前期產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在關(guān)店時(shí)無(wú)法轉(zhuǎn)移,造成集團(tuán)承受額外的增值稅負(fù)擔(dān)等。

  “引入集團(tuán)匯總納稅制度,可以提高稅收管理效率。對(duì)企業(yè)而言,集團(tuán)成員之間內(nèi)部交易的非應(yīng)稅性也減少了不可抵扣的增值稅成本和現(xiàn)金流成本!钡悦狼浔硎尽

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